У Л Ь Я Н О В С К
И Й О Б Л А С Т Н О Й С У Д
73RS0004-01-2024-008575-13
Судья Высоцкая А.В. Дело №
33а-3067/2025
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
г. Ульяновск
29 июля 2025 года
Судебная коллегия по административным делам Ульяновского областного
суда в составе:
председательствующего судьи Пулькиной Н.А.,
судей Лифановой З.А., Берхеевой Г.И.,
при секретаре Лазареве М.М.
рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Назаровой Елены Викторовны на решение
Заволжского районного суда города Ульяновска от 20 февраля 2025 года по делу №
2а-322/2025, которым постановлено:
административный иск
Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к Назаровой Елене
Викторовне о взыскании задолженности по единому налоговому счету удовлетворить.
Взыскать с Назаровой Елены
Викторовны, ИНН ***, паспорт гражданина РФ *** ***, в пользу Управления
Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по ЕНС в
общей сумме 213 263,14 руб., в том числе:
- налог, взимаемый с налогоплательщиков,
выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: за 2022 год в сумме 47 217,87
руб.; за 2023 год в сумме 8754,00 руб.;
- страховые взносы, предусмотренные
законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 1
квартал 2023 год в сумме 19 485,37 руб.;
- страховые взносы, предусмотренные
законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые
отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном
фиксированном размере за 2023 год в сумме 24 399,77 руб.;
- страховые взносы на обязательное пенсионное
страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату
страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022
года): за 6 месяцев 2022 года в сумме 15 194,68 руб.; за 2022 год в сумме
300,00 руб.;
- страховые взносы на обязательное пенсионное
страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в
фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные
периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года): за 2022 год в сумме 34 411,00
руб.;
- страховые взносы на обязательное пенсионное
страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в
фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные
периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) с учетом полученного
дохода: за 2021 год в сумме 2230,00 руб.; за 2022 год в сумме 13 831,79 руб.;
- страховые взносы на обязательное социальное
страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за
расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (сумма платежа
(перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе
по отмененному за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022
года): за 6 месяцев 2022 года в сумме 1208,43 руб.; за 2022 год в сумме 39,95
руб.;
- страховые взносы на обязательное
медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до
1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование
работающего населения): за 6 месяцев 2022 года в сумме 5138,81 руб.; за 2022
год в сумме 69,55 руб.;
- налог на имущество физических лиц,
взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в
границах городских округов за 2022 год в сумме 1403,00 руб.;
- пени за период с 01.01.2023 по 22.05.2024 в
сумме 35 121,56 руб.;
- штраф по налогу на доходы физических лиц с
доходов, источником которых является налоговый агент, в сумме 575,40 руб.;
- штрафы за налоговые правонарушения,
установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредставление
налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного
товарищества, расчета по страховым взносам)) в сумме 3631,96 руб.;
- штрафы за налоговые правонарушения,
установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредставление
налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля)
в сумме 250,00 руб.
Взыскать с Назаровой
Елены Викторовны, ИНН ***, паспорт гражданина РФ *** ***, в доход бюджета
муниципального образования «город Ульяновск» государственную пошлину в сумме 7
398 руб.
Заслушав доклад судьи Лифановой З.А.,
судебная коллегия
установила:
УФНС
России по Ульяновской области обратилось в суд с административным иском к
Назаровой Е.В. о взыскании задолженности по единому налоговому счету.
В обоснование иска указало, что на налоговом учете в УФНС
России по Ульяновской области состоит Назарова Е.В., за которой числится
задолженность по единому налоговому счету в общей сумме 213 263,14
рублей. В установленные сроки налоги административным ответчиком не были
уплачены.
Просило взыскать с Назаровой
Елены Викторовны в пользу Управления Федеральной налоговой службы по
Ульяновской области задолженность по ЕНС в общей сумме 213 263,14 руб., в том
числе:
- налог, взимаемый с налогоплательщиков,
выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: за 2022 год в сумме 47 217,87
руб.; за 2023 год в сумме 8754,00 руб.;
- страховые взносы, предусмотренные
законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 1
квартал 2023 год в сумме 19 485,37 руб.;
- страховые
взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и
сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в
совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 24 399,77 руб.;
- страховые взносы на обязательное пенсионное
страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату
страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022
года): за 6 месяцев 2022 года в сумме 15 194,68 руб.; за 2022 год в сумме
300,00 руб.;
- страховые взносы на обязательное пенсионное
страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в
фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные
периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года): за 2022 год в сумме 34 411,00
руб.;
- страховые взносы на обязательное пенсионное
страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в
фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные
периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) с учетом полученного
дохода: за 2021 год в сумме 2230,00 руб.; за 2022 год в сумме 13 831,79 руб.;
- страховые взносы на обязательное социальное
страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за
расчетные периоды, истекшие до 1 января
2023 года (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по
соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с 1
января 2017 года по 31 декабря 2022 года): за 6 месяцев 2022 года в сумме
1208,43 руб.; за 2022 год в сумме 39,95 руб.;
- страховые взносы на обязательное
медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до
1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование
работающего населения): за 6 месяцев 2022 года в сумме 5138,81 руб.; за 2022
год в сумме 69,55 руб.;
- налог на имущество физических лиц,
взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в
границах городских округов за 2022 год в сумме 1403,00 руб.;
- пени
за период с 01.01.2023 по 22.05.2024 в сумме 35121,56 руб.;
- штраф по налогу на доходы физических лиц с
доходов, источником которых является налоговый агент, в сумме 575,40 руб.;
- штрафы за налоговые правонарушения,
установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредставление
налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного
товарищества, расчета по страховым взносам)) в сумме 3631,96 руб.;
- штрафы за налоговые правонарушения,
установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредставление
налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля)
в сумме 250,00 руб.
Рассмотрев заявленные
требования по существу, суд принял приведенное выше решение.
В апелляционной
жалобе Назарова Е.В. просит решение суда отменить в полном объеме, вынести по
делу новое решение об отказе в удовлетворении административного иска.
В обоснование жалобы
указывает на то, что в материалы дела не были представлены доказательства о
направлении Назаровой Е.В. требований об оплате налогов, в том числе
отсутствуют извещения об их направлении. Ссылается на то, что материалы дела не
содержат сведений и доказательств того, что у нее (Назаровой Е.В.) имеется
личный кабинет на сайте налогового органа. Кроме того, суд не запросил и не
проверил содержание судебных приказов, которые ранее выносились по данным требованиям.
Их содержание отличается от требований, заявленных налоговым органом. Полагает,
что суд незаконно отказал в истребовании материалов исполнительных производств,
которые выносились на основании судебных приказов, и не приобщил доказательства
исполнения данных судебных приказов. Также считает незаконным начисление
неустойки в связи с отсутствием уведомления направления требований об уплате
налогов.
В возражениях на
апелляционную жалобу УФНС России по Ульяновской области просит решение суда
оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.
В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились,
извещены надлежащим образом о времени и
месте судебного заседания.
Судебная коллегия
с учетом положений ст.ст.150, 306 Кодекса административного судопроизводства
Российской Федерации определила рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы,
возражений, судебная коллегия приходит к следующему.
Согласно статье 57
Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные
налоги и сборы.
Согласно ст.19
Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщиками и
плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в
соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность, уплачивать
соответственно налоги и (или) сборы.
В силу пп. 1 п. 1
ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик
обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством
перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное
не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в
соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные
средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного
срока.
В силу ст. 346.12
НК РФ налогоплательщиками
признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на
упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном
настоящей главой.
Сумма налога по
итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта
налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму
авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных
доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до
окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом
ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено
настоящим пунктом.
Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по
налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за
отчетный период и суммы налога за налоговый период.
Уплата налога и авансовых платежей по налогу
производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).
Налог, подлежащий уплате по истечении
налогового периода, уплачивается индивидуальными предпринимателями - не позднее
28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не
позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
В соответствии со ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган
по месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки - не
позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за
исключением случаев, предусмотренных пунктами 2
и 3 настоящей статьи).
Налогоплательщик представляет налоговую
декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором
согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в
отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система
налогообложения.
Налогоплательщик представляет налоговую
декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на
основании п. 4 ст.346.13 настоящего Кодекса он утратил право применять упрощенную систему
налогообложения.
В соответствии с п.2
ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми
органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств,
перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в
качестве единого налогового платежа.
Единый налоговый
счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации,
являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых
взносов и (или) налоговыми агентами.
Совокупная обязанность формируется и подлежит
учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4
настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе: налоговых деклараций
(расчетов); уточненных налоговых деклараций (расчетов); уведомлений об
исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых
взносов; налоговых уведомлений; сообщений об исчисленных налоговым органом
суммах налогов; решений налогового органа о предоставлении отсрочки, рассрочки;
решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение
налоговых правонарушений; судебного акта или решения вышестоящего налогового
органа; исполнительных документов о взыскании государственной пошлины; расчетов
суммы налога; сведений о разрешениях, на добычу объектов животного мира и (или)
водных биологических ресурсов; решения о признании задолженности безнадежной к
взысканию и ее списании; уведомлений, представленных плательщиком торгового
сбора; иных документов,
предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате
налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов,
установленной законодательством о налогах и сборах.
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75
настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином
налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Из материалов дела следует
и установлено судом, что Назарова Е.В. состоит на налоговом учете в УФНС России
по Ульяновской области.
В 2022 году Назарова Е.В. являлась
собственником квартиры по адресу: ***. Исходя из налоговой базы 707 027
руб. и налоговой ставки 0,30%, с учетом коэффициента к налоговому периоду в
размере 1.1, сумма налога составила 1403 руб.
Налоговым органом налогоплательщику
были направлены налоговые уведомления с учетом п.4 ст.52 НК РФ, в которых в
соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны суммы налога, подлежащие уплате,
объекты налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения,
необходимые для перечисления налога. Однако в установленные сроки налог
административным ответчиком не уплачен.
Кроме того, в период
с 17.06.2021 по 12.07.2023 Назарова Е.В. была зарегистрирована в качестве
индивидуального предпринимателя, находилась на упрощенной системе
налогообложения в соответствии Главой 26.2 НК РФ (объектом налогообложения,
согласно ст. 346.14 НК РФ, являлись доходы) и являлась плательщиком страховых взносов (ст.419 НК РФ).
26.01.2023 Назаровой Е.В. в налоговый орган
представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с
применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год.
Согласно данной налоговой декларации исчислен налог по упрощенной системе налогообложения в
размере 13 038,00 руб. и 42 961,00 руб. (по сроку уплаты – 15.12.2022) и в
размере 11 075,00 руб. (по сроку уплаты – 28.04.2023).
13.07.2023 ею представлена налоговая
декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы
налогообложения за 2023 год.
Согласно указанной налоговой декларации начислен налог по упрощенной системе налогообложения в
размере 5684,00 руб. (по сроку уплаты – 28.04.2023), в размере 3070,00 (по
сроку уплаты – 28.07.2023).
Исчисленные налоги административным ответчиком в установленные сроки не
уплачены.
12.07.2022 Назаровой Е.В. представлен расчет по страховым взносам за 6
месяцев 2022 года, согласно которому начислены:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные
периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за
расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 6 месяцев
2022 года: в сумме 5345,00 руб. (по сроку уплаты – 29.05.2023), 5000,10 руб.
(по сроку уплаты – 28.06.2023), 4849,58 руб. (по сроку уплаты – 28.07.2023);
- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай
временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды,
истекшие до 1 января 2023 года (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и
задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за
расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 6 месяцев
2022 года: в сумме 402,81руб. (по сроку уплаты – 29.05.2023), 402,81 руб. (по
сроку уплаты – 28.06.2023), 402,81 руб. (по сроку уплаты – 28.07.2023);
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего
населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское
страхование работающего населения) за 6 месяцев 2022 года: в сумме 1852,99 руб.
(по сроку уплаты – 29.05.2023), 1680,54 руб. (по сроку уплаты – 28.06.2023),
1605,28 руб. (по сроку уплаты – 28.07.2023).
16.01.2023 представлен расчет по страховым взносам за 2022 год, согласно
которому начислены:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды,
истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные
периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год (по сроку
уплаты – 30.01.2023) в сумме 300,00 руб.;
- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай
временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды,
истекшие до 1 января 2023 года (сумма
платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в
том числе по отмененному за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31
декабря 2022 года) за 2022 год (по сроку уплаты – 30.01.2023) в сумме 39,95
руб.;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего
населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые
взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) за 2022
год (по сроку уплаты – 30.01.2023) в сумме 69,55 руб.
26.04.2023 представлен расчет по страховым взносам за 3 месяца 2023 года,
согласно которому исчислены страховые взносы, предусмотренные законодательством
о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 3 месяца 2023 года: в сумме 3176,47
руб. (по сроку уплаты – 28.02.2023); 10 872,60 руб. (по сроку
уплаты – 28.03.2023), 5436,30 руб. (по сроку уплаты – 28.04.2023).
На основании ст.ст.419, 430 НК РФ Назаровой
Е.В. исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за
расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере,
зачисляемые на выплату страховой пенсии,
за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год
в сумме 34 445,00 руб. и страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ
о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых
взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 24 399,77 руб.
17.06.2022 Назаровой
Е.В. в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу,
уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2021
год, согласно которой сумма полученного дохода за налоговый период составила 523
000,00,00 руб.
В соответствии со
ст. 432 НК РФ Назаровой Е.В. исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное
страхование с учетом полученного дохода за 2021 год по сроку уплаты – 03.07.2023
в размере 2230 руб.
26.01.2023
представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с
применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год.
Согласно представленной налоговой декларации
сумма полученного дохода за 2022 год составила 1 683 179,00 руб.
В соответствии со ст. 432 НК РФ ответчику исчислены
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с учетом полученного
дохода за 2022 по сроку уплаты – 03.07.2023 в размере 13 831,79 руб.
Указанные обязательные платежи в бюджет ответчиком в установленные сроки
не уплачены.
Ввиду неуплаты обязательных платежей в
установленные законом сроки за период с 01.01.2023 по 22.05.2024 в порядке
ст.75 НК РФ Назаровой Е.В. начислены пени в сумме 35 121,56 руб.
По данным
информационного ресурса УФНС России по Ульяновской области по состоянию на
01.01.2023 (момент начала начисления пени) отрицательное сальдо по ЕНС
Назаровой Е.В. составляло 57 287,11 руб., в том числе совокупная обязанность по
налогам, на которую начислены пени – 54864,00 руб., пени – 41,15 руб., штрафы –
2381096 руб.
Совокупная
обязанность по налогам состояла из задолженности по налогу, взимаемому с
налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за
2022 год.
На 10.01.2023
начислены страховые взносы в фиксированном размере за 2022 год (по сроку уплаты –
09.01.2023): по обязательному пенсионному страхованию в сумме 34 445,00 руб.,
по обязательному медицинскому страхованию в сумме 8766,00 руб. С учетом указанных начислений, а
также поступившего единого налогового платежа, совокупная обязанность по
налогам на 10.01.2023 составила
95 186,86 руб.
На 31.01.2023
начислен налог на доходы физических лиц за 1 квартал 2023 года (по сроку уплаты
– 30.01.2023) в сумме 178,00 руб.; страховые
взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год (по сроку уплаты –
30.01.2023) в сумме
300,00 руб.; страховые взносы на обязательное социальное страхование за
2022 год (по сроку уплаты – 30.01.2023) в сумме 39,95 руб.; страховые взносы на
обязательное медицинское страхование за 2022 год (по сроку уплаты – 30.01.2023)
в сумме 69,55 руб. С
учетом указанных начислений совокупная обязанность по налогам на 31.01.2023
составила 95 773,96 руб.
На 01.03.2023
начислен налог на доходы физических лиц за 1 квартал 2023 года (по сроку уплаты
– 28.02.2023) в сумме 1376,00 руб., страховые
взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по
видам страхования за 3 месяца 2023 года (по сроку уплаты – 28.02.2023) в сумме
3176,47 руб. С учетом указанных начислений совокупная обязанность по
налогам на 01.03.2023 составила 100 326,43 руб.
На 29.03.2023
начислен налог на доходы физических лиц за 1 квартал 2023 года (по сроку уплаты
– 28.03.2023) в сумме 5200,00 руб., страховые взносы, предусмотренные
законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 3
месяца 2023 года (по сроку уплаты – 28.03.2023) в сумме 10 872,60 руб. С
учетом указанных начислений совокупная обязанность по налогам на 29.03.2023
составила 116 399,03 руб.
На 29.04.2023
начислены страховые взносы,
предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам
страхования за 3 месяца 2023 года (по сроку уплаты – 28.04.2023) в сумме
5436,30 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в
качестве объекта налогообложения доходы, за 2022 год (по сроку уплаты –
28.04.2023) в сумму 11 075,00 руб. и за 2023 год (по сроку уплаты – 28.04.2023)
в сумме 5684,00 руб. С учетом указанных начислений совокупная обязанность по
налогам на 29.04.2023 составила 138 594,33 руб.
На 30.05.2023
начислены страховые взносы на
обязательное пенсионное страхование за 6 месяцев 2022 года (по сроку уплаты –
29.05.2023) в сумме
5345,00 руб.; страховые взносы на обязательное социальное страхование за
6 месяцев 2022 года (по сроку уплаты – 29.05.2023) в сумме 402,81руб.; страховые
взносы на обязательное медицинское страхование за 6 месяцев 2022 года (по сроку
уплаты – 29.05.2023) в сумме 1852,99
руб. С учетом указанных начислений совокупная обязанность по налогам на
30.05.2023 составила 146 195,13 руб.
На 29.06.2023 начислены
страховые взносы на обязательное
пенсионное страхование за 6 месяцев 2022 года (по сроку уплаты – 28.06.2023) в
сумме 5000,10 руб.; страховые
взносы на обязательное социальное страхование за 6 месяцев 2022 года (по сроку
уплаты – 28.06.2023) в сумме 402,81 руб.; страховые взносы на обязательное
медицинское страхование за 6 месяцев 2022 года (по сроку уплаты – 28.06.2023) в
сумме 1680,54 руб. С учетом указанных начислений совокупная обязанность
по налогам на 29.06.2023 составила 153 278,58 руб.
На 04.07.2023
начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с учетом
полученного дохода за 2021 год (по сроку уплаты – 03.07.2023) в сумме 2230,00
руб. и за 2022 по (сроку уплаты – 03.07.2023) в сумме 13 831,79 руб. С учетом
указанных начислений совокупная обязанность по налогам на 04.07.2023 составила
169 340,37 руб.
На 28.07.2023 страховые
взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и
сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в
совокупном фиксированном размере за 2023 год (по сроку уплаты – 27.07.2023) в
сумме 24399,77 руб. С учетом указанных начислений совокупная обязанность по
налогам на 28.07.2023 составляла 193740,14 руб.
На 29.07.2023
начислены страховые взносы на
обязательное пенсионное страхование за 6 месяцев 2022 года (по сроку уплаты –
28.07.2023) в сумме
4849,58 руб.; страховые взносы на обязательное социальное страхование за
6 месяцев 2022 года (по сроку уплаты – 28.07.2023) в сумме 402,81 руб.; страховые
взносы на обязательное медицинское страхование за 6 месяцев 2022 года (по сроку
уплаты – 28.07.2023) в сумме 1605,28 руб.; налог, взимаемый с
налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за
2023 год (по сроку уплаты – 28.07.2023) в сумму 3070,00 руб. С
учетом указанных начислений совокупная обязанность по налогам на 29.06.2023
составила 153 278,58 руб.
С учетом указанных
начислений, а также поступившего единого налогового платежа в сумме 1000,00
руб., совокупная обязанность по налогам на 10.01.2023 составила 202 667,81 руб.
За период с 10.08.2023 по 01.12.2023 совокупная обязанность по налогам
уменьшалась в связи с поступлением денежных средств.
На 02.12.2023 начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год (по
сроку уплаты – 01.12.2023) в сумме 1403,00 руб. С учетом указанных начислений,
совокупная обязанность по налогам на 02.12.2023 составила 197 809,55 руб.
Кроме того, в нарушение п.п. 2 п. 1 ст.
346.23 НК РФ Назарова Е.В. несвоевременно представила в налоговый орган
налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением
упрощенной системы налогообложения за 2021 год - 21.06.2022. Сумма налога,
подлежащая уплате, согласно налоговой декларации – 31 380,00 руб. Уплачен налог
26.08.2022, то есть позже установленного законом срока.
Решением заместителя руководителя УФНС России
по Ульяновской области *** от *** № *** Назарова Е.В. привлечена к налоговой
ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением штрафа в
размере 3138,00 руб.
В ходе камеральной проверки расчета по
страховым взносам за первый квартал 2022 года, представленного Назаровой Е.В.,
установлено несвоевременное его представление.
Согласно п. 7 ст. 431 НК РФ срок
представления расчета по страховым взносам за первый квартал 2022 год –
04.05.2022. Назаровой Е.В. расчет представлен 04.07.2022. Сумма страховых
взносов, подлежащих уплате, согласно расчету составила 5531,70 руб. Страховые
взносы не уплачены.
Решением заместителя руководителя УФНС России
по Ульяновской области *** от *** № *** Назарова Е.В. привлечена к налоговой
ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением штрафа,
уменьшенного в соответствии со ст.ст. 112, 114 НК РФ в 4 раза, в сумме 250,00
руб.
Кроме того, административным ответчиком
несвоевременно представлен в расчет по страховым взносам за первый квартал 2023
года.
Срок представления расчета – 25.04.2023,
фактически был представлен 26.04.2023. Сумма страховых взносов к уплате – 19
485,37 руб. Страховые взносы не уплачены.
Решением заместителя руководителя УФНС России
по Ульяновской области *** от *** № *** Назарова Е.В. привлечена к налоговой
ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением штрафа,
уменьшенного в соответствии со ст.ст. 112, 114 НК РФ в два раза, в сумме 1000,00 руб.
Также Назарова Е.В. не представила в
установленный законодательством срок расчет сумм по налогу на доходы физических
лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за первый квартал 2023 года по
форме 6-НДФЛ, который должен был быть представлен не позднее 25.04.2023.
Фактически представлен 26.04.2023.
За указанное налоговое правонарушение
решением заместителя руководителя УФНС России по Ульяновской области *** от ***
№ *** Назарова Е.В. привлечена к налоговой ответственности за совершение
налогового правонарушения с назначением штрафа, уменьшенного в соответствии со
ст.ст. 112, 114 НК РФ в 4 раза, в сумме 250,00 руб.
Назарова Е.В. 26.04.2023 представила расчет
сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым
агентом (форма 6-НДФЛ) за 3 месяца 2023 года.
Оснований для освобождения налогового агента
от ответственности в порядке п.2 ст. 123 НК РФ не установлено.
Согласно расчету формы 6-НДФЛ за 3 месяца
2023 года, сумма начисленного налога – 7936,00 руб., сумма удержанного налога –
7936,00 руб. Данный налог налоговым агентом не перечислен, за что решением
заместителя руководителя УФНС России по Ульяновской области *** № *** от ***
Назарова Е.В. привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового
правонарушения с назначением штрафа, уменьшенного в соответствии со ст.ст. 112,
114 НК РФ в два раза, в сумме 575,40 руб.
Решение налогового органа Назаровой Е.В. не
исполнено, штрафы не уплачены.
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023
№ 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов,
страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом
Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом
Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате
задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6
месяцев.
С учетом указанных положений законодательства
в адрес административного ответчика посредством электронного сервиса «Личный
кабинет налогоплательщика» направлено требование об уплате задолженности от ***
№ *** со сроком исполнения – 07.08.2023.
На момент формирования требования
отрицательное сальдо по ЕНС
Назаровой Е.В. составляло 150 806,65 руб., в том числе: налог на доходы
физических лиц – 9613,00 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших
в качестве объекта налогообложения доходы – 71 850,86 руб.; страховые взносы,
предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам
страхования – 19 485,37 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное
страхование за расчетные периоды – 5645,00 руб.; страховые взносы на
обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 34 411,00 руб.; страховые
взносы на обязательное социальное страхование – 442,36 руб.; страховые взносы
на обязательное медицинское страхование – 1922,54 руб.; пени – 4804,56 руб.;
штрафы за налоговые правонарушения – 2631,96 руб.
Требование от *** № *** административным
ответчиком не исполнено.
В адрес Назаровой Е.В. посредством почтовой
связи направлены уведомления об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем
взысканию в соответствии с решением о взыскании: от 13.04.2024, от 22.04.2024.
Ввиду образовавшейся задолженности налоговый
орган обращался к мировому судье с заявлениями о выдаче судебного приказа.
*** мировым судьей судебного участка № 2
Заволжского судебного района г. Ульяновска вынесен судебный приказ № *** о взыскании
с Назаровой Е.В. в пользу Управления налогов и пени в размере 215 200,87 руб. Определением
от 28.10.2024 судебный приказ отменен по заявлению должника.
На 10.01.2024 Назаровой Е.В. начислен налог
на имущество физических лиц за 2022 год, пени, штрафы.
*** вынесен судебный приказ №*** о взыскании
с Назаровой Е.В.
задолженности по налогам, пени в сумме 11 423,29 руб. Определением от
28.10.2024 судебный приказ отменен.
На 17.05.2024 ответчику начислены пени.
*** вынесен судебный приказ № *** о взыскании
с Назаровой Е.В.
задолженности по налогам, пени в размере 13 609,29 руб. Определением от
28.10.2024 судебный приказ отменен.
С настоящим административным
иском налоговый орган обратился в суд 20.12.2024, то есть в течение 6 месяцев.
Установив
вышеуказанные обстоятельства, дав оценку всем представленным по делу
доказательствам в их совокупности, правильно применив нормы материального
права, регулирующие рассматриваемые правоотношения, суд пришел к обоснованному
выводу от том, что в добровольном порядке задолженность по ЕНС административным
ответчиком не погашена, доказательств отсутствия задолженности по ЕНС перед
налоговым органом либо наличия задолженности в ином размере административным
ответчиком не представлено, в связи с чем удовлетворил административный иск в
полном объеме.
С выводами
районного суда судебная коллегия соглашается.
Вопреки
доводам апелляционной жалобы, действующим налоговым законодательством не
предусмотрена возможность снижения пеней, начисленных на сумму несвоевременно
уплаченных налогов.
Довод о том, что суд
не запросил и не проверил содержание судебных приказов, которые ранее
выносились по данным требованиям, содержание которых отличается от требований,
заявленных налоговым органом, является несостоятельным, поскольку опровергается
материалами дела.
В частности,
судом запрошены и исследованы административные дела о вынесении судебных
приказов №№***, ***, ***. Налоговым органом предъявлена к взысканию сумма
задолженности по единому налоговому счету, сформированная с учетом поступивших
денежных средств и частичного погашения взысканной судебным приказом №*** от ***
задолженности.
Ранее на основании данного судебного приказа
было возбуждено исполнительное производство, в рамках которого с Назаровой Е.В.
были удержаны денежные средства на общую сумму 21 695,36 руб. В связи с
отменой судебного приказа исполнительное производство прекращено на основании
п.5 ч.2 ст.43 Закона об исполнительном производстве (отмена или признание
недействительным исполнительного документа, на основании которого возбуждено
исполнительное производство). В рамках исполнительных производств, возбужденных
на основании судебных приказов №№***, ***, денежные средства в бюджет не
поступали.
Настоящий иск подан в суд после отмены
судебного приказа №***, сумма заявленных требований сформирована с учетом
частного исполнения судебного приказа.
Что касается довода
о том, что суд не истребовал материалы исполнительных производств и не приобщил
доказательства исполнения данных судебных приказов, то оснований для их
истребования не имелось: административный истец не оспаривал факт частичного
погашения задолженности налогоплательщиком в рамках исполнительных производств
(л.д.130-132), кроме того, представил детализацию отрицательного сальдо
Назаровой Е.В. (л.д.99-107) и выписку из базы данных налогоплательщика
(л.д.22-48).
Денежные
средства в размере 21 695,36 руб.,
взысканные в рамках исполнительного производства, распределены в счет погашения
задолженности, взысканной судебным приказом №*** (л.д.131, 131 оборот).
Налоговые требования
направлялись административным истцом в личный кабинет налогоплательщика (далее
- ЛКН), открытый на имя Назаровой Е.В. Ею же 02.08.2023 дано согласие на
информирование о задолженности посредством ЛКН (л.д.50, 98).
В соответствии с абз. 1 п. 4
ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте
заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет
налогоплательщика на сайте ФНС России, личный кабинет на едином портале
государственных и муниципальных услуг.
Налогоплательщики - физические лица,
получившие доступ к ЛКН, получают от налогового органа в электронной форме
через ЛКН документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий
в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, включая
налоговые уведомления (абз.3 п. 2 ст.
11.2 НК РФ). Датой его получения считается день, следующий за днем
размещения налогового уведомления в ЛКН.
При таких обстоятельствах принятое по делу решение является правильным,
нормы материального и процессуального права применены судом верно. Оснований
для его отмены не имеется.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.309-310 Кодекса
административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Заволжского районного суда города Ульяновска от 20 февраля 2025
года оставить без изменения, апелляционную жалобу Назаровой Елены Викторовны – без удовлетворения.
Определение суда апелляционной
инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано
в течение шести месяцев в кассационном порядке в Шестой кассационный суд общей
юрисдикции по правилам, установленным главой 35 Кодекса административного
судопроизводства Российской Федерации, через суд первой инстанции.
Председательствующий
Судьи
Мотивированное апелляционное определение изготовлено 04.08.2025