Дело № 3а-3/2026
73-OS0000-01-2025-000495-62
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
09 февраля 2026 года
город Ульяновск
Ульяновский областной суд в составе:
судьи Трифоновой Т.П.,
при секретаре Сидоровой А.А.,
с участием прокурора Стерлядевой Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело
по административному исковому заявлению общества с ограниченной
ответственностью «Ульяновский литейно-механический завод» о признании недействующими пунктов *** Перечня объектов недвижимого имущества, в
отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на
2025 год, утвержденного приказом Министерства имущественных отношений и
архитектуры Ульяновской области №316-пр от 26 ноября 2024 года,
установил:
26 ноября 2024 года
Министерством имущественных отношений и архитектуры Ульяновской области был
принят приказ № 316-пр «Об определении перечня объектов недвижимого имущества,
в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на
2025 год».
Приказ опубликован
на интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru
28 ноября 2024 года, номер
опубликования: ***.
ООО «Ульяновский
литейно-механический завод» обратилось в
суд с административным иском о признании недействующими с момента принятия
пунктов *** указанного приказа, которыми
в перечень включены принадлежащие ему помещения с кадастровыми номерами ***
соответственно, расположенными по адресу: ***. Также просило взыскать с Министерства
расходы по оплате госпошлины в сумме 20 000 руб.
Требования
мотивировало тем, что указанные объекты недвижимости не обладают признаками
объектов налогообложения, определенными в статье
378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.
Включение помещений
в Перечень нарушает его права, поскольку приводит к необходимости уплаты налога
от кадастровой стоимости помещений.
Судом к участию в
деле в качестве заинтересованного лица привлечено областное государственное
бюджетное учреждение «Бюро технической инвентаризации и государственной
кадастровой оценки» (далее также ОГБУ «БТИГКО»).
В судебном заседании
представитель административного истца
Мухаметзянов Р.С. поддержал заявленные требования по основаниям,
изложенным в административном иске.
Представитель
Министерства имущественных отношений, градостроительной деятельности и
цифрового развития Ульяновской области и ОГБУ «БТИГКО» Хайрутдинова С.Н.
просила отказать в удовлетворении административных исковых требований. Указала
на то, что в соответствии с п. 9 ст. 378.2 НК РФ вид фактического использования
зданий (строений, сооружений) и помещений определяется уполномоченным органом
исполнительной власти субъекта Российской Федерации в соответствии с порядком
определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и
помещений, устанавливаемым с учетом положений пунктов 3,
4,
5
настоящей статьи высшим исполнительным органом субъекта Российской Федерации.
Постановлением
Правительства Ульяновской области от 28 сентября 2023 года № 512-П утверждено
Положение о порядке определения вида фактического использования зданий
(строений, сооружений) и помещений, в отношении которых налоговая база по
налогу на имущество организаций определяется как их кадастровая стоимость.
В соответствии с п.
3.11 Положения правообладатель вправе обратиться в уполномоченный орган с заявлением
об определении вида фактического использования объекта, составленным по форме,
установленной приложением № 3 к настоящему Положению.
Административный
истец в уполномоченный орган с вышеуказанным заявлением не обращался.
Административный
ответчик не оспаривал право административного истца на признание недействующим
в части нормативного правового акта, предоставляя ему в соответствии с
Положением право на подачу заявления об определении вида фактического
использования объекта.
Заслушав пояснения
участников процесса, заключение прокурора, полагавшего необходимым
удовлетворить заявленные исковые требования, исследовав материалы дела, обозрев
инвентарное дело на объект недвижимости – здание, расположенное по адресу: ***,
суд приходит к следующему.
Производство по
административным делам об оспаривании нормативных правовых актов осуществляется
в соответствии с положениями главы 21
КАС РФ.
В соответствии с частью 1
статьи 208 КАС РФ с административным исковым заявлением о признании
нормативного правового акта не действующим полностью или в части вправе
обратиться лица, в отношении которых применен этот акт, а также лица, которые
являются субъектами отношений, регулируемых оспариваемым нормативным правовым
актом, если они полагают, что этим актом нарушены или нарушаются их права,
свободы и законные интересы.
Согласно пункту «и»
части 1 статьи 72 Конституции Российской Федерации установление
общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации находится в
совместном ведении Российской Федерации и субъектов Российской Федерации. По
предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской
Федерации издаются федеральные законы и принимаемые в соответствии с ними
законы и иные нормативные правовые акты субъектов Российской Федерации. Законы
и иные нормативные правовые акты субъектов не могут противоречить федеральным
законам. В случае противоречия между федеральным законом и иным актом, изданным
в Российской Федерации, действует федеральный закон (части 2
и 5 статьи 76
Конституции Российской Федерации).
В силу п. 67 ч. 1 ст. 44 Федерального закона от 21 декабря 2021 года №
414-ФЗ «Об общих принципах организации публичной власти в субъектах Российской
Федерации» к полномочиям органов
государственной власти субъекта Российской Федерации по предметам совместного
ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, осуществляемым
данными органами самостоятельно за счет средств бюджета субъекта Российской
Федерации (за исключением субвенций из федерального бюджета), относится решение
вопросов: установления, изменения и отмены региональных налогов, определения
элементов налогообложения по федеральным налогам в случаях, установленных
законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Правительство
Ульяновской области является постоянно действующим исполнительным органом
государственной власти Ульяновской области; свои полномочия Правительство
Ульяновской области реализует, в том числе, посредством издания нормативных
правовых актов в форме постановлений (статьи 24, 27 Устава Ульяновской
области).
Согласно Указу
Губернатора Ульяновской области от 10 декабря 2021 года № 118 «О мерах по
совершенствованию деятельности исполнительных органов государственной власти
Ульяновской области» с 01 апреля 2022 года было образовано Министерство
имущественных отношений и архитектуры Ульяновской области (далее –
Министерство), в полномочия которого входило определение Перечня объектов
недвижимости, указанных в подпунктах 1 и 2 ст. 378.2 НК РФ, в отношении которых
налоговая база определяется как кадастровая стоимость, а также определение вида
фактического использования зданий (сооружений, строений) и помещений в
соответствии с требованиями, предусмотренным п. 9 ст. 378.2 НК РФ (п. 33-34
Положения о Министерстве имущественных отношений и архитектуры Ульяновской
области, утверждено Постановлением Правительства Ульяновской области от 27
января 2022 года № 1/51-П).
Во исполнение
указанных полномочий Министерством имущественных отношений и архитектуры
Ульяновской области издан приказ № 316-пр от 28 ноября 2024 года, которым
утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых
налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2025 год.
Приказ опубликован
на интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru
28 ноября 2024 года, номер опубликования:
***.
Учитывая
вышеприведенные положения законодательства, суд приходит к выводу о том, что
оспариваемый истцом нормативный правовой акт был принят уполномоченным органом
– Министерством имущественных отношений и архитектуры Ульяновской области, с
соблюдением установленного порядка, в пределах его компетенции, установленной
федеральным и региональным законодательством, и в той форме, в которой этот
орган вправе принимать нормативные правовые акты, с соблюдением процедуры
официального опубликования.
На основании Указа
Губернатора Ульяновской области от 07 августа 2025 года № 65 с 01 сентября 2025
года Министерство имущественных отношений и архитектуры Ульяновской области
переименовано в Министерство имущественных отношений, градостроительной
деятельности и цифрового развития Ульяновской области, в связи с чем указанное
Министерство является надлежащим ответчиком по настоящему делу.
Определяя
правомерность включения принадлежащих истцу на праве собственности помещений
в Перечень, суд приходит к следующему.
В соответствии со
ст. 374 НК РФ недвижимое имущество, принадлежащее организациям на праве
собственности или праве хозяйственного ведения (в том числе имущество,
переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное
управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по
концессионному соглашению), является объектом налогообложения.
Согласно пункту 1
статьи 375 налогового кодекса РФ налоговая база определяется как среднегодовая
стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если
иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 2 указанной
статьи предусмотрено, что налоговая база в отношении отдельных объектов
недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в
Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января
года налогового периода, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 378.2
настоящего Кодекса.
В соответствии с
подпунктами 1 и 2 пункта 1 ст. 378.2 НК РФ налоговая база определяется с учетом
особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость
имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого
объектом налогообложения:
1) административно-деловые
центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них.
2) нежилые
помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в
соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре
недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов
недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов
общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически
используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного
питания и бытового обслуживания.
Таким образом,
помещение может быть включено в перечень при условии, что оно располагается в
здании административно-делового или торгового центра, либо само помещение
отвечает критериям, установленным в подпункте 2 пункта 1 ст. 378.2 НК РФ.
В соответствии с
пунктами 3 и 4 указанной статьи административно-деловым центром или торговым
центром (комплексом) признается отдельно стоящее нежилое здание (строение,
сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким
собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:
1) здание (строение,
сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного
использования которого предусматривает размещение, соответственно, офисных
зданий делового, административного и коммерческого назначения либо торговых
объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;
2) здание (строение,
сооружение) предназначено для использования или фактически используется,
соответственно, в целях делового, административного или коммерческого
назначения либо предназначено для использования или фактически используется для
размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового
обслуживания;
При этом:
здание (строение,
сооружение) признается предназначенным для использования в целях делового,
административного или коммерческого назначения либо предназначено для
использования в целях размещения торговых объектов, объектов общественного
питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение, разрешенное
использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов
общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями,
содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами
технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает
размещение, соответственно, офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры
(включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч,
офисное оборудование, парковки), либо предусматривает размещение торговых
объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового
обслуживания;
фактическим
использованием здания (строения, сооружения) в целях делового,
административного или коммерческого назначения либо в целях размещения торговых
объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания
признается использование не менее 20 процентов его общей площади для
размещения, соответственно, офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры
(включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч,
офисное оборудование, парковки), либо для размещения торговых объектов,
объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.
Согласно п. 5
указанной статьи фактическим использованием нежилого помещения для размещения
офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов
бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей
площади для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного
питания и (или) объектов бытового обслуживания.
Пунктам 2 и 7 статьи
378.2 НК РФ предусмотрено, что особенности определения налоговой базы исходя из
кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1,
2
и 4 пункта 1
настоящей статьи, а также перечень указанных объектов недвижимости определяется
законом субъекта Российской Федерации после утверждения субъектом Российской
Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости
объектов недвижимого имущества.
Законом Ульяновской
области от 02 сентября 2015 года № 99-ЗО «О налоге на имущество организаций на
территории Ульяновской области» установлен и введен в действие на территории
Ульяновской области налог на имущество организаций, в том числе определены
особенности определения налоговой базы в отношении отдельных объектов
недвижимого имущества, налоговая ставка налога в пределах, установленных главой 30
Налогового кодекса Российской Федерации, порядок и сроки уплаты налога, а также
предусмотрены налоговые льготы по налогу и основания для их использования
налогоплательщиками.
Согласно пунктам 1 и
2 ст. 1(1) указанного закона налоговая
база как кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества, внесенная в
Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января
года налогового периода, определяется в отношении:
1)
административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) и помещений в
них;
2) нежилых
помещений, назначение, разрешенное использование или наименование которых в
соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре
недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов
недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов
общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически
используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного
питания и бытового обслуживания.
(в ред. Закона
Ульяновской области от 26.11.2021 N 135-ЗО)
Согласно статье 1
Закона Ульяновской области от 22 сентября 2017 года № 112-ЗО «О единой дате начала
применения на территории Ульяновской области порядка определения налоговой базы
по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов
налогообложения» единой датой
начала применения на территории Ульяновской области порядка определения
налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой
стоимости объектов налогообложения является 1 января 2018 года.
В ходе рассмотрения
дела установлено, что ООО «Ульяновский литейно-механический завод» с 07 февраля
2024 года является собственником нежилых помещений с кадастровыми номерами: ***,
общей площадью 2 479 кв.м (л.д. 160-164 т.1) и ***, общей площадью 300,2 кв.м (л.д. 165-169
т.1), с 08 февраля 2024 года является собственником нежилых помещений с
кадастровыми номерами ***, общей площадью 1662,4 кв.м (л.д. 170175 т.1) и ***,
общей площадью 1134,5 кв.м (л.д. 176-181 т.1).
Указанные помещения
расположены в нежилом здании с кадастровым номером ***, общей площадью 64 235,6 кв.м (здание
бывшего ***), расположенном по адресу: ***,
(л.д. 121-154 т.1). В данном здании кроме принадлежащих
административному истцу нежилых помещения расположено еще 22 нежилых помещения,
которые в Перечень на 2025 год не включены..
Здание расположено
на земельном участке с кадастровым номером ***, категория земель – земли
населенных пунктов, вид разрешенного использования - под производство (л.д.
156-159 т.1).
Здание не является
ни административно-деловым, ни торговым центром, в Перечень объектов
недвижимого имущества, в отношении
которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, на 2025 год не включено.
Таким образом,
принадлежащие административному истцу помещения могли быть включены в Перечень
при условии, что сами эти помещение отвечают критериям, установленным в
подпункте 2 пункта 1 ст. 378.2 НК РФ.
В ходе рассмотрения
дела установлено, что назначение, разрешенное использование и наименование
помещений в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном
реестре недвижимости, и документами технического учета (инвентаризации)
объектов недвижимости не предусматривает размещение в них офисов, торговых
объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.
До включения
указанных помещений в перечень вид фактического их использования уполномоченным
органом не проверялся.
В ходе рассмотрения
дела уполномоченным органом был произведен осмотр помещений, являющихся
предметом спора. Из представленных уполномоченным органом актов следует, что спорные
помещения в целях, предусмотренных ст. 378.2 НК РФ, не используются.
В силу прямого
предписания, содержащегося в части 9
статьи 213 Кодекса административного судопроизводства Российской
Федерации, административный ответчик обязан доказать законность включения
объекта в перечни объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая
база определяется как их кадастровая стоимость.
Вместе с тем таких
доказательств ответчиком суду не представлено.
Учитывая
вышеизложенное, оснований для включения принадлежащего истцу помещения в
Перечни не имелось.
При таких
обстоятельствах требования истца подлежат удовлетворению.
Довод представителя
административного ответчика о том, что истец не воспользовался правом на
обращение в уполномоченный орган с заявлением об определении вида фактического
использования принадлежащих ему помещений, не является основанием для отказа в
удовлетворении административного иска.
Пунктом 9
статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что
вид фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений
определяется уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской
Федерации в соответствии с порядком определения вида фактического использования
зданий (строений, сооружений) и помещений, устанавливаемым с учетом положений пунктов 3,
4,
5 настоящей
статьи федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим
функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому
регулированию в сфере имущественных отношений, по согласованию с Министерством
финансов Российской Федерации.
28 сентября 2023
года Постановлением Правительства Ульяновской области №512-П утверждено
Положение о порядке определения вида фактического использования зданий
(строений, сооружений) и помещений, в отношении которых налоговая база по
налогу на имущество организаций определяется как их кадастровая стоимость.
В соответствии с п.
1.2 Положения мероприятия, направленные на определение вида фактического
использования объектов, организуются Министерством имущественных отношений и
архитектуры Ульяновской области и проводятся подведомственным ему областным
государственным бюджетным учреждением «Бюро технической инвентаризации и
государственной кадастровой оценки».
Пунктом 1.3
Положения предусмотрено, что вид фактического использования объекта
определяется в соответствии с методикой,
установленной приложением № 1 к настоящему Положению.
Согласно разделу 2
Положения уполномоченный орган с целью выявления объектов запрашивает
информацию о них в органах государственной власти Ульяновской области, органах
местного самоуправления муниципальных образований Ульяновской области и
организациях, располагающих сведениями об объектах и об их фактическом
использовании.
Уполномоченный орган
по результатам анализа информации, представленной органами государственной
власти Ульяновской области, органами местного самоуправления муниципальных
образований Ульяновской области и организациями, располагающими сведениями об
объектах и их фактическом использовании, в случае обнаружения неполноты или
противоречивости содержащихся в указанной информации сведений о наименовании,
назначении и (или) разрешенном использовании объектов, а равно отсутствия в ней
таких сведений принимает решения об организации проведения мероприятий.
Таким образом, до
включения спорных помещений в Перечень, именно уполномоченный орган должен был
убедиться в том, что данные помещения отвечают требования, установленным ст.
378.2 НК РФ. В данном случае Министерством не представлено никаких документов,
явившихся основанием для включения помещений в Перечень.
В случае
недостаточности у уполномоченного органа сведений о фактическом использовании
спорных помещений, он должен был организовать проведения мероприятий,
направленных на определение вида фактического использования помещений, то есть
произвести их осмотр. Однако этого сделано не было.
Также суд отмечает,
что действующим законодательством не предусмотрен обязательный досудебный
порядок разрешения споров.
Определяя момент, с
которого оспариваемый нормативный правовой акт должен быть признан
недействующим в оспариваемой части, суд принимает во внимание, что
административный истец является плательщиком налога на имущество за 2025 год, и
оспариваемый нормативный правовой акт имеет ограниченный срок действия
(действует на один год), признание отдельных положений приказа
недействующими с момента вступления в
силу решения суда не достигнет цели восстановления нарушенных прав и законных
интересов административного истца, предусмотренных статьей 3
КАС РФ. Следовательно, оспариваемые административным истцом пункты нормативного
правового акта следует признать недействующими с момента их принятия.
На основании ст. 111
КАС РФ в пользу истца подлежат взысканию расходы по госпошлине в сумме 20 000
руб.
Руководствуясь статьями 175-180,
215
Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное
исковое заявление общества с ограниченной ответственностью «Ульяновский
литейно-механический завод»
удовлетворить.
Признать
недействующими со дня принятия пункты *** Перечня объектов недвижимого
имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая
стоимость, на 2025 год, утвержденного приказом Министерства имущественных
отношений и архитектуры Ульяновской области №316-пр от 26 ноября 2024 года.
Сообщение о принятии
настоящего решения подлежит опубликованию в течение одного месяца со дня его
вступления в законную силу в газете «Ульяновская правда».
Взыскать с Министерства имущественных отношений,
градостроительной деятельности и цифрового развития Ульяновской области в
пользу общества с ограниченной ответственностью «Ульяновский литейно-механический
завод» расходы по госпошлине в сумме 20 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Четвертый
апелляционный суд общей юрисдикции через Ульяновский областной суд в течение
месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья
Трифонова Т.П.
Решение изготовлено
16 февраля 2026 года.