У Л Ь Я Н О В С К И Й О Б Л А С Т Н О Й С У Д
73RS0002-01-2026-001227-79
Судья Щеголева О.Н.
Дело № 33а-4022/2026
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
город Ульяновск
11 августа 2026 года
Судебная коллегия по
административным делам Ульяновского областного суда в составе:
председательствующего
судьи Пулькиной Н.А.,
судей Лифановой
З.А., Берхеевой Г.И.,
при ведении
протокола помощником судьи Лазаревым М.М.
рассмотрела
в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Карауша Александра Сергеевича на
решение Засвияжского районного суда города Ульяновска от 28 апреля 2026 года по
делу № 2а-1420/2026, которым постановлено:
административное
исковое заявление Управления
Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к Караушу Александру
Сергеевичу о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и
штрафа удовлетворить частично.
Взыскать с Карауша
Александра Сергеевича, *** года рождения (ИНН ***), зарегистрированного по
адресу: *** в пользу Управления
Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по налогу и
штрафу в размере 399 425 рублей 50 копеек, в том числе: налог на доходы
физических лиц за 2024 год в размере 363 114 рублей; штраф за 2024 год по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 36 311 рублей
50 копеек.
Взыскать с Карауша
Александра Сергеевича, *** года рождения, (ИНН ***), зарегистрированного
по адресу: *** в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 12
486 рублей.
Заслушав доклад
судьи Лифановой З.А., пояснения Карауша А.С., поддержавшего доводы
апелляционной жалобы, судебная коллегия
установила:
УФНС России по
Ульяновской области обратилось в суд с административным иском к Караушу А.С. о
взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа.
Требования мотивировало тем, что на налоговом
учете состоит Карауш
А.С., который обязан уплачивать законно
установленные налоги.
01.07.2025 Карауш А.С. представил уточненную
налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2024 год.
В ходе камеральной налоговой проверки было установлено,
что в 2024 году Карауш А.С. реализовал 8 транспортных средств, 4 объекта
недвижимости и 11 земельных участков.
17.07.2025 в адрес налогоплательщика
направлено требование №*** о предоставлении уточненной налоговой декларации с
отражением полученного дохода от продажи земельных участков, исходя из
кадастровой стоимости.
28.07.2025 Карауш А.С. представил ответ на требование, в котором пояснил, что в
полученных им выписках из ЕГРН отсутствуют сведения о кадастровой стоимости
земельных участков.
Налоговым органом были сделаны запросы в
Филиал ППК «Роскадастр» по Ульяновской области о кадастровой стоимости
земельных участков, из ответов на которые следует, что кадастровая стоимость
земельных участков была определена на основании Акта об определении кадастровой
стоимости от 08.12.2023. Дата внесения сведений о кадастровой стоимости
11.12.2023, дата применения кадастровой стоимости с 04.12.2023. Таким образом,
продажу земельных участков необходимо было исчислять исходя из кадастровой
стоимости, которая была определена вышеуказанным актом.
В 2024 году Карауш А.С. получил доход от
реализации объектов недвижимого имущества в сумме 24 136 684 руб. 77
коп. По данным объектам договоров купли-продажи может быть применен вычет в
сумме 18 395 590 руб. Облагаемая сумма дохода составляет
5 741 094 руб. 77 коп. Сумма налога к уплате составила 746 342
руб. Сумма, заявленная в налоговой декларации, составляет 383 228 руб.
Сумма, подлежащая доплате, составляет 363 114 руб. В установленный срок
сумма налога на доходы физических лиц в размере 363 114 руб. Караушем А.С.
не оплачена. Сумма штрафа составила 72 623 руб.
Административный
истец просил взыскать с Карауша А.С. задолженность в размере 435 737 руб., из
которых: налог на доходы физических лиц (штраф) за 2024 год - 72 623 руб., налог на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2024 год - 363 114 руб.
Рассмотрев
заявленные требования по существу, суд принял приведенное выше решение.
В апелляционной
жалобе Карауш А.С. просит решение суда отменить, принять по делу новое решение
об отказе в удовлетворении заявленных требований.
В обоснование жалобы
указывает на то, что им были представлены выписки из ЕГРН в отношении земельных
участков от 07.12.2023 и 08.12.2023, в которых не была указана их кадастровая
стоимость. Довод налогового органа о том, что на 04.12.2023 кадастровая
стоимость земельных участков была определена, считает необоснованным.
Судом оставлено без
внимания то обстоятельство, что если кадастровая стоимость земельного участка
не определена на 01 января налогового периода, то расчет должен производиться в
общем порядке, предусмотренном главой 30 Налогового кодекса Российской
Федерации, без применения правил, связанных с кадастровой стоимостью. Считает,
что его действия по заполнению декларации были соблюдены в рамках ст. 214.10
Налогового кодекса Российской Федерации, в которой указан порядок применения
кадастровой стоимости.
Просит проверить
достоверность представленных Филиалом ППК «Роскадастр» по Ульяновской области
ответов в связи с наличием оснований полагать, что со стороны данного органа
была допущена халатность по внесению данных о кадастровой стоимости. В своих
ответах они вводят суд в заблуждение, чтобы скрыть факт своего бездействия.
Обращает внимание на
то, что от продажи земельных участков доход получен не был. Указывает на свое
тяжелое материальное положение, он является многодетным отцом и продажа
земельных участков была вынужденной мерой. Кроме того, он осуществляет
волонтерскую деятельность и оказывает гуманитарную помощь.
В судебное заседание
другие лица, участвующие в деле, не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте
судебного заседания заказной почтовой корреспонденцией с уведомлением (л.д.174-176).
Судебная коллегия с учетом положений ст. 150,
306 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ)
определила рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Проверив материалы
дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к
следующему.
Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации и ст.23 Налогового
кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый обязан платить
законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть
выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить
обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в
качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено
законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть
исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения
обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
В соответствии со
ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС
РФ) органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями
контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с
административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм
в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у
этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование
контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в
добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты
денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания
обязательных платежей и санкций.
Как следует из материалов дела и установлено судом, Карауш А.С. состоит
на налоговом учете, в связи с чем в УФНС России по Ульяновской области в
порядке ст.85 НК РФ из регистрирующих органов поступили сведения о реализации Караушем А.С. в 2024 году 8-ми транспортных
средств, 4-х квартир и 11-ти земельных участков. Реализованное недвижимое
имущество находилось в собственности заявителя менее минимального предельного
срока владения объектами недвижимого имущества, установленного ст.217.1 НК РФ.
01.07.2025 Карауш
А.С. представил в УФНС уточненную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2024
год (первичная декларация представлена 30.04.2025) в связи с реализацией в 2024
год объектов недвижимости, а именно:
квартиры,
расположенной по адресу: *** Сумма полученного дохода 4 800 000 руб.;
квартиры,
расположенной по адресу: *** Сумма полученного дохода 4 000 000 руб.;
квартиры,
расположенной по адресу: *** Сумма полученного дохода 5 000 000 руб.;
квартиры, расположенной
по адресу: *** Сумма полученного дохода 2 500 000 руб.
земельного участка.
Сумма полученного дохода 950 000 руб.;
земельного участка.
Сумма полученного дохода 600 000 руб.;
автомобиля УАЗ
31512. Сумма полученного дохода 80 000 руб.
автомобиля ВАЗ
211440. Сумма полученного дохода 35 000 руб.
автомобиля Форд
Фокус. Сумма полученного дохода 400 000 руб.
автомобиля Лада
Гранта. Сумма полученного дохода 376 000 руб.
автомобиля УАЗ
Патриот. Сумма полученного дохода 777 000 руб.
автомобиля ХЭНДЭ.
Сумма полученного дохода 1 000 000 руб.
автомобиля УАЗ
Патриот. Сумма полученного дохода 850 000 руб.
автомобиля ВАЗ
111100. Сумма полученного дохода 13 000 руб.
Согласно декларации
сумма полученного дохода от продажи недвижимого имущества составляет 21 381 000
руб., также заявлены документально подтвержденные расходы на сумму 18 433 090
руб. Налогооблагаемая база составляет 2 947 910 руб. Сумма налога, подлежащая уплате
в бюджет, составила 383 228 руб.
В ходе камеральной
проверки налоговым органом установлено, что сумма доходов Карауша А.С. в 2024
году составила:
от продажи 8
транспортных средств 3 518 500 руб.;
от продажи 4 квартир
– 16 300 000 руб.;
от продажи 11 земельных
участков – 1 550 000 руб. При этом указанные участки были реализованы
по цене ниже кадастровой стоимости.
Так, земельные участки с кадастровыми номерами ***
были проданы каждый по цене 150 000 руб. при кадастровой стоимости каждого
607 431, 90 руб.
Земельный участок с кадастровым номером *** был
продан по цене 110 000 руб. (кадастровая стоимость 445 168,62 руб.),
земельный участок с кадастровым номером *** был продан по цене 90 000 руб.
(кадастровая стоимость 378 873,50 руб.), земельный участок с кадастровым
номером *** был продан по цене 150 000 руб. (кадастровая стоимость
485 338,09 руб.),
17.07.2025 в адрес налогоплательщика направлено требование №*** от о
представлении уточненной налоговой декларации с отражением полученного дохода
от продажи земельных участков исходя из кадастровой стоимости.
28.07.2025 Карауш А.С. представил ответ, указав, что в полученных им
выписках из Единого государственного реестра недвижимости отсутствуют сведения
о кадастровой стоимости земельных
участков.
14.07.2025 в Филиал
ППК «Роскадастр» по Ульяновской области был направлен запрос №***, на основании
каких документов была установлена кадастровая стоимость (л.д.131).
17.07.2025 в УФНС
России по Ульяновской области поступил ответ, согласно которому кадастровая
стоимость была определена на основании акта об определении кадастровой
стоимости от 08.12.2023 №*** (л.д.131
оборот, л.д.130 оборот).
21.07.2025 Филиал
ППК «Роскадастр» по Ульяновской области были направлены запросы на
предоставление Выписки из единого государственного реестра недвижимости о
кадастровой стоимости объекта недвижимости.
23.07.2025 были
предоставлены выписки, на основании которых кадастровая стоимость была
утверждена 08.12.2023 г. Дата внесения сведений о кадастровой стоимости -
11.12.2023. Дата применения кадастровой стоимости с 04.12.2023.
По итогам
камеральной проверки составлен акт от 23.09.2025 №***, на основании которого
вынесено решение от 28.11.2025 №*** о привлечении к ответственности за
совершение налогового правонарушения, которым Караушу А.С. доначислен налог
(НДФЛ), исходя из кадастровой стоимости земельных участков с применение
коэффициента 0,7, наложен штраф по п.1 ст.122 НК РФ (л.д.7-10).
Согласно указанному
решению в 2024 году Карауш А.С. получил доход от реализации объектов недвижимого
имущества в сумме 24 136 684,77 руб. (доход от продажи транспортных средств
составляет 3 518 500 руб.; доход от продажи квартир составляет 16 300 000 руб.;
доход от продажи земельных участков составляет 4 318 184,77 руб.). По данным
объектам договоров купли-продажи может быть применен вычет в сумме 18 395 590
руб. (сумма фактических затрат на приобретение транспортных средств составляет
3 477 710 руб.; за приобретение квартир составляет 13 397 880 руб.; за
приобретение земельных участков составляет 1 520 000 руб.).
Облагаемая сумма
доходов составила 5 741 094,77
руб., в связи с чем сумма налога к уплате составляет 746 342 руб. Сумма,
заявленная в декларации, составляет 383 228 руб., следовательно, доплате подлежит
363 114 руб., которая в срок до 15.07.2025 Караушем А.С. не была уплачена.
Сумма штрафа по п.1 ст.122 НК РФ
(неуплата налога или неполная уплата налога в результате занижения налоговой
базы) составила 20% или 72 622,80 руб.
Решением МИ ФНС России по Приволжскому федеральному округу от
03.02.2026 №*** решение УФНС России по Ульяновской области от 28.11.2025 №***
оставлено без изменения, апелляционная жалоба Карауша А.С. - без удовлетворения (л.д.12-14).
В судебном порядке
решения налоговых органов Караушем А.С. не обжаловались.
Установив
вышеуказанные обстоятельства, дав оценку всем представленным по делу
доказательствам в их совокупности, правильно применив нормы материального
права, регулирующие рассматриваемые правоотношения, суд первой инстанции пришел
к обоснованному выводу об удовлетворении заявленных требований налогового
органа, взыскал с Карауша А.С. сумму налога на доходы физических лиц за 2024
год в размере 363 114 руб.; сумму штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ снизил до 36 311,50
руб.
С выводами районного
суда судебная коллегия соглашается.
В силу п.1 ст.210 НК РФ при определении
налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в
денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него
возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в
соответствии со ст. 212
НК РФ.
Пунктом 6 ст.210 НК РФ установлено, что
налоговые базы определяются как денежное выражение соответствующих доходов,
подлежащих налогообложению, с учетом особенностей, установленных, в том числе
ст.214.10 НК РФ.
Согласно п.2 ст.214.10 НК РФ в случае, если
доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем
кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр
недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена
государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект
недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества
в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого
имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет),
умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы
налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются
равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой
стоимости этого объекта недвижимого имущества.
Статьей 217 НК РФ установлен минимальный
предельный срок владения недвижимым имуществом – 5 лет (п.4).
Поскольку реализованное Караушем А.С.
недвижимое имущество находилось в его собственности менее 5 лет, то налоговый
орган правомерно начислил административному ответчику НДФЛ исходя из
кадастровой стоимости имущества с применением понижающего коэффициента 0,7.
В соответствии с пп.2 п.2 ст.220 НК РФ
налогоплательщик вправе вместо получения имущественного налогового вычета в
соответствии с пп. 1
настоящего пункта налогоплательщик уменьшить сумму своих облагаемых налогом
доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных
расходов, связанных с приобретением этого имущества.
Процедура принятия решения, и сроки обращения
в суд налоговым органом соблюдены. Расчет налога произведен правильно, с учетом
положений пп.2 п.2 ст.220 НК РФ.
В целях проверки доводов апелляционной жалобы
относительно достоверности предоставленных Филиалом ППК «Роскадастр» по
Ульяновской области судом апелляционной инстанции были запрошены сведения о
кадастровой стоимости реализованных Караушем А.С. в 2024 году земельных
участков и дате ее установления.
Согласно
предоставленной ППК «Роскадастр» информации сведения о кадастровой стоимости,
дате внесения сведений о кадастровой стоимости, дате ее применения идентичны
сведениям, предоставленным налоговому органу и использованным административным
истцом при проведении камеральной проверке и расчете НДФЛ (л.д.179-203).
Таким образом,
доводы Карауша А.С. о недостоверности сведений судебной коллегией отклоняются
как несостоятельные.
Оснований для
большего снижения штрафа судебная коллегия не усматривает, принимая во внимание
то, что суд первой инстанции снизил сумму налогового штрафа на 50 %. Кроме
того, согласно информации МИ ФНС России по Приволжскому федеральному округу,
содержащейся в решении от 03.02.2026 №***, по состоянию на 01.01.2026 в
собственности административного истца находятся 38 земельных участков, 3
квартиры, 2 иных объекта недвижимости и 10 транспортных средств (л.д.14).
При таких
обстоятельствах принятое по делу решение является правильным, нормы
материального и процессуального права применены судом верно. Оснований для его
отмены не имеется.
На основании
изложенного, руководствуясь статьями 309, 310 Кодекса административного
судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Засвияжского
районного суда города Ульяновска от 28 апреля
2026 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Карауш Александра
Сергеевича – без удовлетворения.
Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со
дня его принятия и может быть обжаловано в течение шести месяцев в кассационном
порядке в Шестой кассационный суд общей юрисдикции по правилам, установленным
главой 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
через суд первой инстанции.
Председательствующий
Судьи
Мотивированное
апелляционное определение изготовлено 18.08.2026