У Л Ь Я Н О В С К И Й О Б Л А С
Т Н О Й С У Д
73RS0013-01-2024-002821-17
Судья Кудряшева Н.В.
Дело № 33а-4591/2024
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
г. Ульяновск 5
ноября 2024 года
Судебная коллегия по административным делам Ульяновского
областного суда в составе:
председательствующего Лифановой З.А.,
судей Бахаревой Н.Н., Васильевой Е.В.
при ведении протокола помощником судьи Каминской Ю.А.
рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную
жалобу Джафарова Техрана Акпер оглы на решение Димитровградского городского
суда Ульяновской области от 28 июня 2024 года, с учетом определения от 14
августа 2024 года об исправлении описки, по делу № 2а-1444/2024, которым
постановлено:
административное
исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской
области к Джафарову Техрану Акпер оглы о взыскании задолженности по ЕНС
и пени удовлетворить.
Взыскать
с Джафарова Техрана Акпер оглы, ИНН ***,
зарегистрированного по адресу: *** в пользу Управления Федеральной налоговой службы по
Ульяновской области задолженность по единому налоговому счету в сумме
49 142 руб. 96 коп., в том числе страховые взносы за периоды до 1
января 2023 года – 33 714 руб. 55
коп. (за 2022 год), пени 15 428 руб. 41 коп. за период с 29 июня 2020 года по 12 августа 2023 года.
Взыскать Джафарова Техрана Акпер оглы, ИНН ***,
зарегистрированного по адресу: *** в доход местного бюджета государственную
пошлину в сумме 1674 руб. 30 коп.
Заслушав
доклад судьи Бахаревой Н.Н., судебная коллегия
установила:
Управление Федеральной налоговой службы по
Ульяновской области (далее - УФНС России по Ульяновской области) обратилось с
административным иском к Джафарову
Техрану Акпер оглы (далее - Джафаров
Т.А.) о взыскании задолженности по единому налоговому счету (далее – ЕНС) и пени.
В обоснование заявленных требований указано,
что на налоговом учете состоит налогоплательщик Джафаров Т.А., который в
соответствии с пунктом 1 статьи 23,
пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса
Российской Федерации обязан уплачивать установленные налоги.
Джафаров Т.А. в соответствии
с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком
страховых взносов.
По данным информационного ресурса УФНС России по Ульяновской
области у Джафарова Т.А. по состоянию на 17 мая 2024 имеется отрицательное
сальдо по ЕНС в сумме 107 535 руб. 03 коп., в том числе: страховые взносы,
уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений
физическим лицам – 45 842 руб. за 2023 год, страховые взносы за периоды до 1 января 2023 года – 34 514
руб. 55 коп. за 2022 год, транспортный налог – 34 514 руб. 55 коп. за 2022
год, пени 25 294 руб. 48 коп.
В сроки, установленные законодательством, налоговые
обязательства Джафарова Т.А. не
исполнены.
В целях принудительного взыскания были вынесены следующие
судебные акты: судебный приказ №*** от *** года, исполнительный лист *** № ***
от 24 августа 2022 года по делу № *** от ***
года и исполнительный лист *** № *** от 14 октября 2022 года по делу
№ *** от *** года.
Джафарову Т.А. направлено
требование об уплате задолженности
от *** года № ***, в котором сообщалось
о наличии отрицательного сальдо ЕНС
и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по
налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности
оплатить налог в установленный срок, до 17 июля 2023 года на сумму отрицательного сальдо ЕНС.
На сумму образовавшейся задолженности начислены пени
15 428 руб. 41 коп. за период с 29 июня 2020 года по 12
августа 2023 года.
Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 6
Димитровградского судебного района Ульяновской области № *** от *** года
отменен *** года.
По состоянию на дату подачи иска сумма отрицательного сальдо,
подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации,
с учетом уменьшения (в связи с оплатой
ЕНС 4 и 10 июля 2023 года, 12 января 2024 года, 16 и 29 марта 2024 года,
26 апреля 2024 года, 13 мая 2024 года),
составляет 49 942 руб. 96 коп., в том числе страховые взносы, уплачиваемые
плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам,
– 34 514 руб. 55 коп. за 2022 год, пени 15 428 руб. 41 коп. – за
период с 29 июня 2020 года по 12 августа 2023 года, которую налоговый орган
просит взыскать в Джафарова Т.А.
Рассмотрев заявленные
требования по существу, суд принял приведенное выше решение.
В апелляционной жалобе
Джафаров Т.А. не соглашается с
решением суда, просят его отменить, и принять новое решение об отказе в
удовлетворении административного иска. В
обоснование жалобы указывает на неправильное определение судом обстоятельств,
имеющих значение для дела, а также на
отсутствие доказательств, подтверждающих наличие у него задолженности по
налогам.
Указывает на
неизвещение его судом о времени и месте рассмотрения дела.
Отмечает, что в
материалах дела отсутствуют доказательства, подтверждающие удержание денежных
средств с его счетов и налоговых возвратов.
В возражениях на апелляционную жалобу УФНС России по
Ульяновской области просит решение суда оставить без изменения, а апелляционную
жалобу – без удовлетворения.
Судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в
отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте
судебного разбирательства судом апелляционной инстанции надлежащим образом, в
соответствии со статьей 150, части 2 статьи 306 Кодекса административного
судопроизводства Российской Федерации.
Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы и
возражений на нее, проверив правильность применения судом норм материального и
процессуального права, судебная коллегия не находит оснований к отмене решения
суда в связи со следующим.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного
судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные
государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы,
наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой
обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с
административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм
в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у
этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование
контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в
добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты
денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания
обязательных платежей и санкций.
Административное
исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано
в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об
уплате обязательных платежей и санкций (часть 2 статьи 286 Кодекса административного
судопроизводства Российской Федерации).
Согласно подпункту
2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов
признаются, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы,
занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные
поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством
Российской Федерации порядке частной практикой.
В соответствии со статьей
430 Налогового кодекса Российской Федерации
плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего
Кодекса, уплачивают страховые взносы на: обязательное пенсионное страхование,
на обязательное медицинское страхование.
Согласно пункту 1 статьи
432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов,
подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2
пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в
соответствии со статьей 430
настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Размеры страховых взносов установлены статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются
лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации
зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в
соответствии со статьей 358
настоящего Кодекса.
В
силу пункта 1
статьи 75 Налогового кодекса
Российской
Федерации обязанность налогоплательщика по уплате пени возникает в
случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в
установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Федеральным законом № 263-ФЗ от 14 июля 2022 года
«О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской
Федерации» внесены изменения в положения Налогового
Кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого
налогового счета с 1 января 2023 года.
В соответствии с
пунктом 2 статьи 11.3 Налогового
кодекса Российской
Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми
органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств,
перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в
качестве единого налогового платежа.
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого
физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками,
плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми
агентами.
Единым налоговым платежом признаются денежные средства,
перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых
взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской
Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения
совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика
страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с
налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или)
налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации
принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в
качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на
основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его
совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка
по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее
возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения
обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам,
страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4)
иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента
возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7)
штрафы.
Отрицательное сальдо
ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или)
признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения
совокупной обязанности.
Согласно пункту
3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей
юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение
шести месяцев со дня истечения срока
исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер
отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года,
следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено
обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения
обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано
такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления
задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме
более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности,
подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч
рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения
требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в
соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1
января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого
налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при
этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном
порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в
соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Как установлено
судом, Джафаров Т.А. с 11 декабря 2018 года зарегистрирован в качестве адвоката
(л.д. 58-61).
Из представленных в
материалы дела сведений следует, что на 1 января 2023 года у
административного ответчика
сформировалось отрицательное сальдо по
ЕНС в общей сумме 51 761 руб. 49
коп.: транспортный налог за 2021 год – 1884 руб. (оплачен 15 мая 2023
года), страховые взносы на ОПС - 49 877 руб. 49 коп. (1296 руб. 45 коп. за
2019 год, 16 225 руб. 98 коп. за 2020 год, 32 355 руб. 06 коп. за 2021 год). Общая совокупность пени на указанную
дату составила 12 700 руб. 40 коп.
Как следует из материалов дела, пени
рассчитаны налоговым органом на
ранее взысканную судом задолженность.
Так, судом установлено,
что судебным приказом мирового судьи
судебного участка № 2 Мелекесского судебного района Ульяновской области по делу № *** от *** года в пользу УФНС
России по Ульяновской области с Джафарова
Т.А. взыскана задолженность по уплате страховых взносов по ОПС за 2018
год, за 2020 год в сумме 33 018 руб. 86 коп., пени в сумме 1162 руб. 15
коп., по ОМС за 2018 год, 2020 год в
сумме 8551 руб. 59 коп., пени в сумме 274 руб. 14 коп. Судебный приказ
исполнен в апреле 2022 года (оплата
задолженности по ОМС за 2018 год и 2020 год, по ОПС
за 2018 год) и в июне 2023 года
(оплата задолженности по ОПС за
2020 год).
Решением Димитровградского городского суда Ульяновской
области по делу № *** от *** года в пользу
УФНС России по Ульяновской области с Джафарова
Т.А. взысканы задолженность по уплате страховых взносов по ОПС за 2021
год в размере 32 448 руб., пени по ОПС
за 2021 год за период с 11 января 2022 года по 12 января 2022 года в размере 18 руб. 39
коп., а также по ОМС за 2021 год
в размере 8426 руб., пени по ОМС
за 2021 год за период с 11 января 2022 года по 12 января 2022 года в размере 4 руб. 77
коп., а всего 40 897 руб. 16
коп. Исполнительное производство № *** окончено
6 июня 2023 года (л.д. 58-61).
Решением Димитровградского городского суда Ульяновской
области по делу № *** от *** года в
пользу УФНС России по Ульяновской области с Джафарова Т.А. взысканы
задолженность по уплате страховых взносов по ОПС за 2019 год в размере 1296 руб. 45 коп., пени по ОПС за
2019 год за период с 1 января 2020 года
по 15 января 2020 года в размере
91 руб. 73 коп., а также пени по
ОМС за 2019 год за период с 1 января 2020 года по 15 января 2020 года в
размере 21 руб. 51 коп., а всего
1409 руб. 69 коп. Исполнительное производство № *** окончено 16 мая 2023 года (л.д. 62-65).
На момент рассмотрения настоящего дела, с учетом частичной
оплаты, Джафарову Т.А. начислена
задолженность по ЕНС в сумме 49 942 руб. 96 коп., в том числе страховые
взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных
вознаграждений физическим лицам, – 34 514 руб. 55 коп. за 2022 год (на
ОПС - 31 417 руб. 19 коп., на ОМС-
3097 руб. 36 коп.), а также пени
15 428 руб. 41 коп. – за период с
29 июня 2020 года по 12 августа 2023 года (сальдо по пени на 12 августа 2023
года 16 704 руб. 49 коп. - остаток непогашенной
суммы пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания на сумму
задолженности, 1276 руб. 08 коп.) (л.д.
16-17, 18-20, 21-23).
Требования об
уплате задолженности по налогу и страховым взносам по состоянию на 25 мая 2023 года подлежало
исполнению до 17 июля 2023 года, вручено адресату 25 мая 2024 года (л.д. 13-14,
15).
Срок
направления требования об уплате задолженности налоговым органом соблюден. Кроме
того, установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок для
направления требования не является пресекательным. Если на момент направления
требования не утрачена возможность взыскания, то признать требование незаконным
по основанию нарушения срока его направления нельзя.
Судебный приказ по делу № *** от *** года отменен *** года (л.д. 69).
Административное исковое заявление направлено в городской суд
31 мая 2024 года, то есть в установленный шестимесячный срок после отмены
судебного приказа (л.д. 36).
Установив
вышеуказанные обстоятельства, дав оценку всем представленным по делу
доказательствам в их совокупности, правильно применив нормы материального
права, регулирующие рассматриваемые правоотношения, суд первой инстанции пришел
к обоснованному выводу об удовлетворении требований налогового органа.
С
выводами суда первой инстанции судебная коллегия соглашается.
Имея статус адвоката, являясь собственником
имущества, Джафаров Т.А. знал о том, что
необходимо уплачивать как страховые взносы, так и налоги, однако в
установленные сроки исчисленные обязательные платежи не произвел, что
привело к начислению пени и обращению налогового органа в суд в целях принудительного взыскания задолженности.
Вопреки доводам жалобы, наличие задолженности
по обязательным платежам подтверждается
письменными материалами дела, расчет пени составлен в соответствии с
положениями пункта 1
статьи 75 Налогового кодекса
Российской
Федерации. Из расчета задолженности видно, что уплаченные должником
суммы по судебным актам или оплачены
добровольно, учтены при определении размера задолженности пени.
Пени
начисляются за каждый день просрочки.
Довод апелляционной жалобы о том, что Джафаров
Т.А. был надлежащим
образом извещен о месте и времени рассмотрения дела, опровергается письменными материалами дела.
Судебное извещение от 6 июня 2024 года, направлено по месту регистрации административного ответчика
заказной почтовой корреспонденцией (80090497542882),
вручено адресату, согласно уведомлению Почта
России, 10 июня 2024 года (л.д. 42, 51).
Таким образом, доводы апелляционной жалобы не содержат
каких-либо обстоятельств, которые не были бы предметом исследования суда или
опровергали выводы судебного решения. Принятое
по делу решение является правильным, нормы материального и процессуального
права применены судом верно. Оснований для его отмены не имеется.
На
основании изложенного, руководствуясь статьей 309 Кодекса административного
судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Димитровградского городского суда Ульяновской
области от 28 июня 2024 года, с
учетом определения от 14 августа 2024 года об исправлении описки, оставить без
изменения, апелляционную жалобу Джафарова Техрана Акпер Оглы - без
удовлетворения.
Определение суда
апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может
быть обжаловано в течение шести месяцев в кассационном порядке в Шестой
кассационный суд общей юрисдикции по правилам, установленным главой 35 Кодекса
административного судопроизводства Российской Федерации, через суд первой инстанции.
Председательствующий
Судьи
Мотивированное апелляционное
определение изготовлено 19 ноября 2024 года.
