У Л Ь Я Н О В С К И Й    О Б Л А С Т Н О Й   С У Д

 

73RS0008-01-2025-000229-23

Судья Гельвер Е.В.                                                                  Дело № 33а-3498/2025

 

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ  ОПРЕДЕЛЕНИЕ

 

город Ульяновск                                                                          26 августа 2025 года

 

Судебная коллегия по административным делам Ульяновского областного суда в составе:

председательствующего судьи Полуэктовой С.К.,

судей Берхеевой Г.И., Бахаревой Н.Н.,

при секретаре Дементьевой Е.В.

рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу                   Камбаровой Олеси Викторовны  на решение Инзенского районного суда Ульяновской области от 29 апреля 2025 года по делу № 2а-1-167/2025, которым постановлено:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к   Камбаровой  Олесе  Викторовне  удовлетворить.

Взыскать с Камбаровой Олеси Викторовны (паспорт ***), зарегистрированной по адресу: ***, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по земельному налогу за 2023 года в размере   228 рублей, транспортному налогу за 2023 год в размере 5478 рублей, за патент              2024 год (ПСН) 7886 рублей 26 копеек, пени за период с 29 августа 2024 года по                    17 января 2025 года 7236 рублей 65 копеек, всего 20 828 (двадцать тысяч  восемьсот  двадцать восемь) рублей 91 копейка.

Взыскать с Камбаровой Олеси Викторовны ***, зарегистрированной по адресу: ***, в доход бюджета муниципального образования               «Инзенский район» государственную пошлину в размере  4000 (четыре тысячи) рублей.

 

Заслушав доклад судьи Берхеевой Г.И., судебная коллегия

 

установила:

 

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее – УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным иском, уточненным в ходе рассмотрения дела, к  Камбаровой О.В.  о взыскании  обязательных платежей и санкций.

В обоснование административного иска указало на то, что Камбарова О.В. являясь  налогоплательщиком, имеет отрицательное сальдо по ЕНС в общей сумме                           46 026 рублей 53 копейки.

Кроме того, Камбарова О.В. осуществляя предпринимательскую деятельность, применяла патентную систему налогообложения. Дата начала действия патента от            29 декабря 2023 года  *** с 1 января 2024 года, дата окончания действия 31 декабря 2024 года.

В связи с прекращением предпринимательской деятельности раньше установленного срока произведен перерасчет стоимости патента, который оставляет – 21 279 рублей 00 копеек.

В связи с несвоевременной уплатой налогов возникла задолженность по пени в сумме 7236 рублей 65 копеек за период с 29 августа 2024 года по 17 января 2025 года.

Ранее в отношении Камбаровой О.В. в целях принудительного взыскания вынесен судебный акт по статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с неуплатой налогов Камбаровой О.В. выставлено требование от                                        22 февраля 2024 года *** об уплате налога, однако до настоящего времени задолженность в установленном порядке не погашена, срок добровольной уплаты истек.

В связи  с  частичной оплатой задолженность составляла                                           20 828 рублей 91 копейка.

Административный истец просил взыскать с Камбаровой О.В. задолженность:

- по земельному налогу в размере – 228 рублей за 2023 год;

- по транспортному налогу в размере – 5478 рублей за 2023 год;

- за патент (ПСН) – 7886 рублей 26 копеек за 2024 год;

- пени – 7236 рублей 65 копеек за период с 29 августа 2024 года по                                 17 января 2025 года.

Рассмотрев заявленные требования по существу, суд принял приведенное выше решение.

В апелляционной жалобе Камбарова О.В. просит решение суда первой инстанции отменить.

В обоснование жалобы указывает на то, что по состоянию на 16 июня 2025 года задолженность перед налоговым органом полностью погашена.

В возражениях на апелляционную жалобу УФНС России по Ульяновской области решение суда первой инстанции просит оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, извещены  надлежащим образом о времени и месте судебного  заседания.

Судебная коллегия с учетом положений статей 150, 306 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определила, рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, возражения на неё, судебная коллегия приходит к следующему.

Удовлетворяя требования административного истца, дав оценку всем представленным по делу доказательствам в их совокупности, правильно применив нормы материального права, регулирующие рассматриваемые правоотношения, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу, что налогоплательщик Камбарова О.В. обязана уплачивать законно установленные налоги, однако доказательств уплаты задолженности в полном объеме  административным ответчиком суду не предоставлено.

С выводами районного суда судебная коллегия соглашается.

Судом установлено и следует из материалов дела, что Камбарова О.В.                           *** состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика *** (л.д.17).

В собственности Камбаровой О.В. имеются объекты собственности и транспортные  средства:   земельный участок кадастровый номер  *** по адресу:  ***

В дату подачи иска за Камбаровой О.В. числилась задолженность по налогам и пеням, которая составляет 20 828 рублей 91 копеек в том числе:

- земельный налог в размере - 228 рублей за 2023 год;

- транспортный налог в размере - 5478 рублей за 2023 год;

- патент (ПСН) - 7 886 рублей 26 копеек за 2024 год (т.1, л.д. 10)

Также Камбарова О.В. осуществляла предпринимательскую деятельность с                     29 декабря 2012 года по 20 августа 2024 года (л.д. 12-14).

Задолженность административного истца по страховым взносам за 2024 год, составила с учетом частичной оплаты 5785 рублей 70 копеек.

Доход налогоплательщика в 2024 году превысил 300 000 рублей, следовательно начислен 1 % процент по страховым взносам на ОПС от суммы дохода плательщика.

С учетом частичной оплаты остаток задолженности по страховым взносам в виде 1 % за 2024 год составлял 821 рублей 87 копеек.

В адрес налогоплательщика налоговым органом направлено налоговое уведомление от 9 июля 2024 года *** (л.д. 10,11).

Согласно статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации                         «О земельном налоге», статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации, главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации «О транспортном налоге» и Закона Ульяновской области от 6 сентября 2007 года № 130-30 «О транспортном налоге в Ульяновской области», а также пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45, статьи 69-70 Налогового кодекса Российской Федерации Камбарова О.В. является налогоплательщиком.

На основании пунтка 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствие с пунтком 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, не позднее                       1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Ставки по имущественным налогам установлены нормативными правовыми актами Совета депутатов соответствующего муниципального образования в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений действующего законодательства о налогах и сборах.

Статьей 357 Главы 28 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых, в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового Кодекса РФ.

Налоговым периодом в соответствии со статьей 360 Налогового Кодекса Российской Федерации признается календарный год.

Согласно пункта 1 статьи 363 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со статьей 2 Закона Ульяновской области от                                           6 сентября 2007 года № 130-30 (ред. от 24 октября 2022 года) «О транспортном налоге в Ульяновской области», ставки транспортного налога устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Кроме того, как установлено судом при осуществлении Камбаровой О.В.  с                                                7 июля 2009 года по  20 августа 2024 года предпринимательской деятельности  административным ответчиком применялась патентная система налогообложения, которая применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 настоящей статьи.

Вид деятельности по патенту - розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, предусмотренной пункт 5 приложения № 4 к Закону Ульяновской области от 2 октября 2012 года                   № 129-30 (в редакции Закона Ульяновской области от 26 ноября 2021 года № 136-30).

По патенту *** от 29 декабря 2023 года дата начала действия с               1 января 2024 года, дата окончания 31 декабря 2024 года (л.д. 15-16).

Согласно пункту 1 статьи 346.51. Налогового Кодекса Российской Федерации в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.

Согласно статье 346,50 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Стоимость патента сроком календарного года рассчитывается по формуле  (пункт 1 статьи 346.50, пункт 1 статьи 346.51 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Как установлено судом в связи с прекращением предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения раньше срока, то есть 20 августа 2024 года, произведен перерасчет стоимости патента который оставляет – 21 279 рублей.

Поскольку административным ответчиком произведена частичная оплата, задолженность составляет 20 828,91 рублей в том числе:

- земельный налог в размере - 228 рублей за 2023 год;

- транспортный налог в размере - 5478 рублей за 2023 год;

- патент (ПСН) - 7 886 рублей 26 копеек за 2024 год.

В адрес административного истца направлялось налоговое требование              от 22 февраля 2024 года *** о уплате задолженности по состоянию на 22 февраля 2024 года в срок до 20 марта 2024 года (л.д.7).

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой же статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25 и 26.1 этого же Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон №263-ФЗ), в соответствии с которым с 1 января 2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

Согласно пунктом 1 статьи 1 Федерального закона №263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона №263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после                            1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до                                   31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (подпункты 2, 3 статьи 45, статьи 48, пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации; пункт 1 части 1, пункт 1 части 2, пункт 1 части 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

Судебная коллегия соглашается с выводами суда о том, что Камбарова О.В. являясь налогоплательщиком, обязана оплачивать налоги. Действия налогового органа по направлению налогового уведомления от 9 июля 2024 года, требования              от 22 февраля 2024 года *** являлись законными.

Расчет задолженности по налогам произведен налоговым органом в соответствии с действующими нормами налогового законодательства, с учетом произведенных платежей административным ответчиком и принят судом первой инстанции правомерно. В связи с этим доводы апелляционной жалобы о погашении имеющейся налоговой задолженности являются несостоятельным.

Судом установлено, что в установленный требованием срок обязанность по уплате налога и пени налогоплательщиком выполнена не была.

Налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа о взыскании налога и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Инзенского судебного района Ульяновской области от 5 марта 2025  года отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 Инзенского судебного района Ульяновской области от 24 февраля 2025 года  по делу 2а-238/2025.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд                                   27 марта 2025 года, направлен налоговым органом 21 марта 2025 года, то есть в срок, предусмотренный статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, выводы суда об отсутствии нарушений порядка и сроков процедуры взыскания недоимки в действиях налогового органа являются обоснованным, судебная коллегия с ними соглашается.

Учитывая изложенное, при отсутствии доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налогов и пени, суд первой инстанции пришел к правильному выводу об удовлетворении требований административного истца.

Каких-либо новых доводов, способных поставить под сомнение законность и обоснованность состоявшегося по делу судебного решения и повлечь его отмену либо изменение, в апелляционной жалобе не приведено.

При таких обстоятельствах принятое по делу решение является правильным, нормы материального и процессуального права применены судом верно. Оснований для его отмены не имеется.

Кроме того, в суд апелляционной инстанции от административного истца поступили сведения о частичном погашении задолженности Камбаровой О.В. в размере 13 592, рублей 26 копеек, которое указывает на добровольное исполнение  административным ответчиком решение суда в части взысканного налога. Однако судебный акт районного суда в части задолженности по пени в сумме                               7236 рублей 65 копеек до настоящего времени не исполнено.

Ввиду того, что после состоявшегося решения Камбарова О.В. его частично исполнила, уплатив добровольно задолженность по налогу в размере 13 592, рублей 26 копеек, то резолютивную часть решения суда необходимо дополнить указанием на это. Данное обстоятельство отмену правильного решения суда не влечет.

При таких обстоятельствах принятое по делу решение является правильным, нормы материального и процессуального права применены судом верно. Оснований для его отмены не имеется.

 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 309, 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

 

определила:

 

решение Инзенского районного суда Ульяновской области от                                         29 апреля 2025 года изменить, дополнив резолютивную часть решения абзацем следующего содержания: «Решение суда в части взыскания с                                     Камбаровой Олеси Викторовны в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по земельному налогу за 2023 года в размере 228 рублей, транспортному налогу за 2023 год в размере 5478 рублей, за патент                      2024 год (ПСН) 7886 рублей 26 копеек, всего 13 592, рублей 26 копеек считать исполненным».

 

В остальной части решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу Камбаровой Олеси Викторовны –  без удовлетворения.

 

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение шести месяцев в кассационном порядке в Шестой кассационный суд общей юрисдикции по правилам, установленным главой 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, через суд первой инстанции.

 

Председательствующий                  

 

Судьи

 

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 27 августа 2025 года.