У Л Ь Я Н О В С К И Й    О Б Л А С Т Н О Й   С У Д

 

73RS0013-01-2024-005403-31

Судья Ленковская Е.С.                                                                       Дело №33а-3982/2025

 

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ  ОПРЕДЕЛЕНИЕ

 

г. Ульяновск                                                                                         30 сентября 2025 года

 

Судебная коллегия по административным делам Ульяновского областного суда в составе:

председательствующего судьи Пулькиной Н.А.,

судей Бахаревой Н.Н., Берхеевой Г.И.

при секретаре Лазареве М.М.

рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу                       Судневой Евгении Александровны на решение Димитровградского городского суда Ульяновской области от 06 июня 2025 года по делу № 2а-1379/2025, которым постановлено:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области удовлетворить.

Взыскать с Судневой Евгении Александровны, ИНН ***, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по единому налоговому счету в сумме 777 050,30 руб., в том числе по транспортному налогу – 4896 руб. за 2022 год, по налогу на имущество физических лиц 292 руб. за 2022 год, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы» - 109 603 руб. за 2023 год, страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования – 322 327,68 руб. за 2023 год, страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями  плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере –                   61 104,50 руб. за 2023, 2024 годы, НДФЛ (штраф по ст. 123 Налогового кодекса РФ) – 1171, 91 руб., пени – 277 655,21 руб. за период с 29.06.2023 по 17.05.2024.

Взыскать с Судневой Евгении Александровны, ИНН ***, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 20 541 (двадцать тысяч пятьсот сорок один) рубль.

Заслушав доклад председательствующего судьи Пулькиной Н.А.,                     судебная коллегия

установила:

 

УФНС России по Ульяновской области обратилось в суд с административным иском к Судневой Е.А. о взыскании задолженности по обязательным платежам.

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что Суднева Е.А. состоит на учете в налоговом органе, в связи с чем обязана уплачивать установленные законом налоги.

По данным информационного ресурса у Судневой Е.А. по состоянию на              07.10.2024 имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 1 692 218,06 руб., из которых 1171,91 руб. - НДФЛ (штраф) за 2023 год, 858 535,96 руб. - страховые взносы за 2023, 2024 годы, 238 989,33 руб. - страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, 109 603 руб. - УСН за 2023, 2024 годы, 292 руб. – налог на имущество за 2022 год, 4896 руб. – транспортный налог за 2022 год, 36 853,66 руб. - штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации; 441 876,20 руб. - пени.

Судневой ЕА. принадлежали на праве собственности объекты налогообложения: автомобиль NISSAN X-TRAIL, 2019 года выпуска,  государственный регистрационный номер ***; 1/2 доля квартиры, расположенной по адресу: *** Также она была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, применяла упрощенную систему налогообложения, с объектом налогообложения «Доходы».

Суммы налогов, страховых взносов  административным ответчиком не были  оплачены.

Согласно первичному расчету 6-НДФЛ за полугодие 2023 года сумма начисленного налога составляет 540 079 руб., сумма удержанного налога составляет 521 741 руб.

Налоговым органом выявлено неперечисление в установленный  срок налога на доходы физических лиц в сумме 93 752,25 руб., подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом. Решением от 25.12.2023 № 14/14833 Суднева Е.А. привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 1171,91 руб.

На сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 277 655,21 руб.     за период с 31.10.2023 по 17.05.2024.

17.06.2023 административному ответчику направлено требование № 5607 об уплате задолженности в срок до 07.08.2023.

30.05.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1594/2024 о взыскании с Судневой Е.А. задолженности, однако он был отменен 10.09.2024.

Уточнив заявленные требования, просило взыскать с административного ответчика задолженность по ЕНС в общей сумме 777 050,30 руб., в том числе по транспортному налогу 4896 руб. за 2022 год, по налогу на имущество физических лиц 292 руб. за 2022 год, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы», 109 603 руб. за 2023 год, страховым взносам за 2023 год 322 327,68 руб., страховым взносам за 2023, 2024 годы – 61 104,50 руб., штраф 1171,91 руб., пени 277 655,21 руб. за период с 29.06.2023 по 17.05.2024. 

Рассмотрев заявленные требования по существу, суд принял приведенное выше решение.

В апелляционной жалобе Суднева Е.А. просит решение суда изменить в части и принять по административному делу новое решение, которым в удовлетворении административного иска в части взыскания задолженности в общей сумме         771 862, 30 руб. по оплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы» - 109 603 руб. за 2023 год, страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования 322 327,68 руб. за 2023 год, страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере                      61 104, 50 руб. за 2023, 2024 годы, НДФЛ 1171,91 руб., пени 277 655,21 руб. за период с 29.06.2023 по 17.05.2024 годы отказать.

В обоснование жалобы ссылается на то, что имевшуюся задолженность по налогам и иным платежам она оплатила, что подтверждается постановлением об окончании исполнительного производства от 03.06.2024.

Указывает на то, что осуществление деятельности в качестве индивидуального предпринимателя Суднева Е.А. прекратила 21.04.2024.

Сообщает о том, что мировым судьей судебного участка № 2 г.Димитровграда Димитровградского судебного района Ульяновской области было вынесено определение от 10.09.2024, которым судебный приказ, вынесенный 30.05.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Димитровградского судебного района Ульяновской области по делу № 2а-1594/2024 был отменен.

В возражениях на апелляционную жалобу УФНС России по Ульяновской области просит решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу –                 без удовлетворения.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, извещены  надлежащим образом о времени и месте судебного  заседания.

Судебная коллегия с учетом положений статей 150, 306 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определила рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, возражений на нее, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

Согласно пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

В силу статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 10 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ                         «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьи 45 НК РФ.

Положениями подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 статьи 45 НК РФ, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом  8 статьи 45 НК РФ.

Пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ предусмотрено, что совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика на основе, в том числе налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган; уточненных налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган; уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган; налоговых уведомлений; сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов; решений налогового органа; судебного акта или решения вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) судебный акт или решение налогового органа, на основании которых на едином налоговом счете ранее была учтена обязанность лица по уплате сумм налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - на дату вступления в законную силу соответствующего судебного акта или решения; исполнительных документов о взыскании с налогоплательщика государственной пошлины.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 30.10.2024) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 3 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено, на что указано в письме Минфина России от 28.12.2023 ***

Согласно статье 72 НК РФ, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункты 1, 2 статьи 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3  статьи 75 НК РФ).

Пунктом 4 статьи 75 НК РФ установлено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

По общему правилу в соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется в случае любой просрочки уплаты налога.

Исключение закреплено только в абзаце втором пункта 3 названной статьи, который устанавливает, что не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. Данные правила, исключающие начисление пени за весь период действия указанных обстоятельств, распространяются на всех налогоплательщиков, в том числе физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

При этом пеня не является мерой ответственности, а представляет собой компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в случае задержки уплаты налога (Постановление Конституционного суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П и Определении №175-О от 12.05.2003).

Как установлено судом и подтверждено материалами дела, Суднева Е.А., 24.01.1982 года рождения, ИНН ***, является пользователем интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

По сведениям, представленным налоговому органу в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органом, осуществляющим государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, Судневой Е.А. принадлежало имущество:

- автомобиль НИССАН X-TRAIL, 2019 года выпуска, государственный регистрационный знак *** (дата регистрации права – 07.03.2020, дата утраты права – 16.04.2024) (т. 1 л.д. 115-117);

- 1/2 доля квартиры, расположенной по адресу: ***, кадастровый номер *** (дата регистрации права – 21.12.2005) (т. 1 л.д. 137-138).

15.08.2023 в адрес Судневой Е.А. направлено уведомление *** о необходимости оплаты транспортного налога за 2022 год в размере 4896 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 292 руб. (т. 1 л.д. 15-16).

В установленные сроки налог на имущество, транспортный налог            Судневой Е.А. не оплачены.

Из материалов дела также следует, что в период с 14.12.2022 по 21.04.2024 Суднева Е.А. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419, статьей 430, подпунктом 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, налога на доходы физических лиц.

В силу своего статуса административный ответчик должен самостоятельно исполнять обязанность по уплате указанных налогов и сборов соответствии с пунктом 1 статьи 227 НК РФ.

Сумма страховых взносов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, распределяемых по видам страхования, составила: за октябрь 2023 года по сроку уплаты 28.11.2023 - 111 607,82 руб., за ноябрь 2023 года по сроку уплаты 28.12.2023 - 89 390,22 руб., за декабрь 2023 года по сроку уплаты 29.01.2024 - 121 329,64 руб.

Сумма страховых взносов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, составила 61 104,50 руб. за 2023-2024 годы, из которых по сроку уплаты 06.05.2024 - 15 262,50 руб., по сроку уплаты 09.01.2024 - 45 842 руб.

Решением налогового органа *** от 25.12.2023 Суднева Е.А. привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 1171,91 руб. в соответствии со статьей 123 НК РФ (т. 1 л.д.58-63).

В сроки, установленные законодательством, приведенные платежи административным ответчиком в бюджет не уплачены.

В связи с наличием у административного ответчика непогашенной задолженности, формированием отрицательного сальдо  единого налогового счета налоговым органом ему начислены пени за период с 29.06.2023 по 17.05.2024 в общем размере 277 65,21 руб.

17.06.2023 Судневой Е.А. направлено требование *** об уплате задолженности со сроком уплаты до 07.08.2023 (т. 1 л.д. 18-20).

В связи с неисполнением административным ответчиком требования, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Судневой Е.А. недоимки по налогам и сборам на основании требования № 5607 от 17.06.2023 со сроком исполнения  до 07.08.2023 (т.1 л.д. 120-122).

По заявлению налогового органа *** от 17.05.2024 мировым судьей судебного участка №7 г. Димитровграда Ульяновской области  вынесен судебный приказ от 30.05.2024 по делу № 2а-1594/2024. Судебный приказ по возражениям должника отменен 10.09.2024 (т.1 л.д. 123, 129).

В исковом порядке налоговый орган обратился в суд 10.10.2024.

Ранее, в отношении Судневой Е.А. налоговым органом было вынесено постановление в соответствии со статьей 47 НК РФ *** от 14.11.2023 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика в размере 1 969 151,50 руб.

При принятии решения об удовлетворении административных исковых  требований административного истца предметом судебной проверки являлась правильность начисления налоговым органом сумм обязательных платежей и санкций.

Оснований для признания незаконными выводов суда о правомерности заявленных административным истцом к взысканию с Судневой Е.А. сумм обязательных платежей, санкций не имеется, сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

Доводы жалобы об отсутствии задолженности в связи с её уплатой подлежат отклонению, поскольку задолженность, которая была погашена Судневой Е.А. в июне 2024 года через службу судебных приставов, в предмет спора по настоящему делу не входит. Из постановления об окончании исполнительного производства, представленного административным ответчиком, следует, что были погашены долги, взысканные приведенным выше постановлением налогового органа *** от 14.11.2023.

Расчет страховых взносов, вопреки доводам жалобы, исчислен с учетом даты прекращения предпринимательской деятельности.

С учетом установленных обстоятельств, принятое по делу решение является правильным, нормы материального и процессуального права применены судом верно. Оснований для его отмены не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 309-310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

 

определила:

 

решение Димитровградского городского суда Ульяновской области от 06 июня 2025 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Судневой Евгении Александровны –  без удовлетворения.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение шести месяцев в кассационном порядке в Шестой кассационный суд общей юрисдикции по правилам, установленным главой 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, через суд первой инстанции.

 

Председательствующий                                     

 

Судьи

 

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 09.10.2025.