У Л Ь Я Н О В С К И Й О Б Л А С Т Н О Й С У Д
Судья Климонтова
Е.В. Дело №
33а-383/2021 (33а-5186/2020)
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
г. Ульяновск
26
января 2021 года
Судебная коллегия по
административным делам Ульяновского областного суда в составе:
председательствующего
судьи Полуэктовой С.К.,
судей Лифановой
З.А., Смирновой Ю.В.,
при секретаре
Каминской Ю.А.,
рассмотрела в открытом судебном заседании дело по апелляционной жалобе
Недбайло Светланы Аркадьевны на решение Заволжского районного суда города
Ульяновска от 29 октября 2020 года по делу №2а-3135/2020, по которому
постановлено:
административный иск
Инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району города Ульяновска
к Недбайло Светлане Аркадьевне о взыскании задолженности по налогу на доходы
физических лиц, пени удовлетворить.
Взыскать с Недбайло
Светланы Аркадьевны в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому
району города Ульяновска задолженность по налогу на доходы физических лиц за
2018 год в размере 13 099
руб., пени за период с 03.12.2019 по 05.02.2020 в размере 178,81 руб.
Взыскать с Недбайло
Светланы Аркадьевны в доход бюджета муниципального образования «город
Ульяновск» государственную пошлину в сумме 523,96 руб.
Заслушав доклад
судьи Лифановой З.А., судебная коллегия
У С Т А Н О В И Л А :
ИФНС России по
Заволжскому району г.Ульяновска обратилась в суд с административным иском к Недбайло
С.А. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени.
Требования
мотивированы тем, что согласно справке о доходах физического лица формы 2-НДФЛ
за 2018 год № 21439 от 25.02.2019, представленной КБ «Ренессанс Кредит» (ООО),
административный ответчик в 2018 году получила доход в размере 100 762,89 руб.
с кодом дохода 4800 «Иные доходы», с которого не был удержан налог на доходы
физических лиц в сумме 13 099 руб.
Поскольку Недбайло
С.А. обязанность по уплате налога не была исполнена, это явилось основанием для
начисления пени и направления налоговым органом требования об уплате
задолженности.
Определением
мирового судьи судебного участка №8 Заволжского судебного района г.Ульяновска
от 10.07.2020 судебный приказ от 10.06.2020 в отношении административного
ответчика был отменен. В настоящее время задолженность не погашена.
Инспекция просила
взыскать с Недбайло С.А. задолженность по НДФЛ за 2018 год в размере 13 099
руб., пени за период с 03.12.2019 по 05.02.2020 в размере 178,81 руб., всего –
13 277,81 руб.
Судом к участию в
деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Коммерческий Банк «Ренессанс
Кредит» (общество с ограниченной ответственностью) и общество с ограниченной
ответственностью «М.Б.А. Финансы».
Рассмотрев заявленные требования по существу,
суд принял приведенное выше решение.
В апелляционной жалобе Недбайло С.А. не соглашается с решением суда,
просит его отменить, принять по делу новое решение.
В обоснование доводов
апелляционной жалобы указывает, что полученные ею кредитные средства не относятся
к доходам, учитываемым при определении налоговой базы. Полагает, что
обязательства могут быть прекращены прощением долга.
В
возражениях на апелляционную жалобу ИФНС России по Заволжскому району г.Ульяновска просит
решение суда оставить без изменении, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
В судебное заседание
апелляционной инстанции стороны не явились, извещены надлежащим образом о
рассмотрении дела.
Проверив материалы дела, обсудив доводы
апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.
Согласно п. 1 ст. 207
Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками
налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся
налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица,
получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся
налоговыми резидентами Российской Федерации.
Статьей
41 НК РФ установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной
или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере,
в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на
доходы физических лиц», «Налог на
прибыль организаций» названного Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 210
НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика,
полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на
распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной
выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212
НК РФ.
В силу абз. 1 пп. 1
п. 1 ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика признается материальная
выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком
заемными средствами, полученными от организаций или индивидуальных
предпринимателей.
В соответствии с п. 1 ст. 224
НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.
При невозможности в
течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму
налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за
истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства,
письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета
о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и
сумме неудержанного налога (п.5 ст.226 НК РФ).
Удовлетворяя
административные исковые требования налогового органа, суд первой инстанции
исходил из того, что Недбайло С.А. является налогоплательщиком налога на доходы
физических лиц, налоговым резидентом РФ, в 2018 году получила экономическую выгоду в виде экономии на
уплате заемных средств и процентов от налогового агента - КБ «Ренессанс Кредит»
(ООО), но свою обязанность по уплате НДФЛ не исполнила, в связи с чем обязана
оплатить налог и пени.
При этом суд
установил, что сроки для обращения с настоящим иском административным истцом
соблюдены.
С выводами районного
суда судебная коллегия соглашается.
Как следует из
материалов дела, 03.06.2011 между КБ «Ренессанс Кредит» (ООО) и Недбайло С.А.
был заключен договор предоставления банковской карты № ***, счет № ***.
Указанный в справке
№ 21439 от 25.02.2019 доход Недбайло С.А. образовался в связи с прекращением
22.05.2018 обязательства по договору №47016069459 без исполнения.
На основании
представленной КБ «Ренессанс Кредит» (ООО) справки о доходах по форме 2-НДФЛ
за 2018 год в размере 100 762,89 руб. ИФНС России по Заволжскому району г.Ульяновска
заказным письмом направила административному ответчику налоговое уведомление №
9693791 от 27.06.2019 об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного
налоговым агентом, за 2018 год в размере 13 099 руб. в срок не позднее
02.12.2019.
В связи с неуплатой
указанного налога административным истцом сформировано требование №19238 от 06.02.2020 об уплате налога на доходы
физических лиц, а также пени за несвоевременную уплату налога на доходы
физических лиц за период с 03.12.2019 по 05.02.2020 в размере 178,81 руб.,
согласно которому Недбайло С.А. установлен срок для добровольного исполнения
требования - до 18.03.2020.
Поскольку на момент
списания долга по договору предоставления банковской карты № *** у
административного ответчика Недбайло
С.А. имелось обязательство по его погашению, что подтверждается выпиской по
лицевому счету № *** за период с 03.06.2011 по 22.05.2018, а также
индивидуальным предложением ООО «М.Б.А.Финансы» по поручению КБ «Ренессанс
Кредит» (ООО), направленным в адрес Недбайло С.А. 02.04.2018, с которым
она согласилась, то суд первой инстанции правомерно взыскал с административного
ответчика сумму не удержанного налоговым агентом НДФЛ.
При этом суд
правильно руководствовался положениями п.1 ст.210 НК РФ, согласно которому списание
долга может свидетельствовать о получении гражданином дохода в том случае, если
обязательство по его погашению у физического лица действительно имелось.
Вопреки доводам
апелляционной жалобы о том, что кредитные денежные средства не подлежат налогообложению, спорный
налог был начислен Недбайло С.А. не на сумму полученного кредита, а на
экономическую выгоду в виде списанного долга по кредиту.
Действительно, кредитная организация может
простить долг физическому лицу (ст. 415
ГК РФ). В этой ситуации у него возникает экономическая выгода в виде суммы
займа, а также процентов, пеней и штрафов по кредитному договору, которые не
нужно возвращать. Следовательно, такой доход облагается НДФЛ.
В ходе рассмотрения
дела в суде первой инстанции Недбайло С.А. не оспаривала наличие задолженности
по кредиту по состоянию на 02.04.2018 и невозможность ее погашения ввиду
тяжелого материального положения.
О наличии
задолженности и ее размере административному ответчику было известно, тем не
менее, каких-либо доказательств по исполнению своих обязательств перед банком
ею не было представлено.
Ссылка заявителя на
выданную ей Банком справку об отсутствии задолженности правильности выводов
суда не опровергает, поскольку данная справка свидетельствует лишь о том, что
имевшийся у Недбайло С.А. долг перед банком в настоящее время списан.
Вместе с тем само по
себе факт списания задолженности не освобождает налогоплательщика от уплаты
НДФЛ, начисленного на экономическую выгоду.
Доказательств
получения дохода (списания задолженности) в меньшем, чем 100 762, 89 руб., размере
административным ответчиком суду не представлено.
В целом доводы
апелляционной жалобы сводятся к иному толкованию закона, регулирующего спорные
правоотношения, и основанием для отмены решения не являются.
На основании изложенного, руководствуясь
ст.ст.309-310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
судебная коллегия
О П Р Е Д Е Л И Л А
:
решение Заволжского
районного суда города Ульяновска от 29 октября 2020 года – оставить без
изменения, апелляционную жалобу Недбайло Светланы Аркадьевны – без
удовлетворения.
Определение суда
апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может
быть обжаловано в течение шести месяцев в кассационном порядке в Шестой
кассационный суд общей юрисдикции по правилам, установленным главой 35 Кодекса
административного судопроизводства Российской Федерации, через суд первой
инстанции.
Председательствующий:
Судьи:
