У Л Ь Я Н О В С К И Й О Б Л А С
Т Н О Й С У Д
Судья Шестаева
Н.И.
Дело №33а-2145/2021
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
г. Ульяновск
16 июня
2021 года
Судебная коллегия по административным делам Ульяновского
областного суда в составе:
председательствующего судьи Васильевой Е.В.,
судей Смирновой Ю.В., Трифоновой Т.П.,
при секретаре Каминской Ю.А.
рассмотрела в открытом судебном заседании дело по
апелляционным жалобам Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №2 по
Ульяновской области и Митеева Шакира Небулловича на решение Сенгилеевского
районного суда Ульяновской области от 23 ноября 2020 года по делу
№2а-1-374/2020, по которому постановлено:
административные исковые требования Межрайонной ИФНС
России №2 по Ульяновской области удовлетворить частично.
Взыскать с Митеева Шакира Небулловича, 01.03.1957 года
рождения, зарегистрированного по адресу: Ульяновская область, Сенгилеевский
район, с.Потапиха, д.3 в пользу Межрайонной ИФНС России №2 по Ульяновской
области задолженность по транспортному налогу за 2018г. в размере 7962 руб.50
коп. и пени на недоимку за 2018 год за период с 03.12.2019 по 04.02.2020 в
размере 107 руб.
В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС
России №2 по Ульяновской области к Митееву Шакиру Небулловичу о взыскании
задолженности по транспортному налогу и пени в большем размере отказать.
Взыскать с Митеева Шакира Небулловича в доход местного
бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.
Заслушав доклад судьи Васильевой Е.В., пояснения Митеева
Ш.Н., поддержавшего доводы своей апелляционной жалобы, судебная коллегия
установила :
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №2 по
Ульяновской области (далее - Межрайонная ИФНС России №2 по Ульяновской области)
обратилась в суд с административным иском к Митееву Ш.Н. о взыскании
задолженности по транспортному налогу за 2018 года в размере 7963 руб. и пени в
размере 107 руб. 4 коп.
В обоснование требований административный истец указал, что Митеев
Ш.Н. являлся плательщиком транспортного налога в связи с регистрацией за ним
транспортного средства марки ЗИЛ ***, государственный регистрационный знак ***73.
Административному ответчику был начислен транспортный налог
за 2018 год в размере 7963 руб., направлено налоговое уведомление №8510744 от
27.06.2019 об уплате налога, а также требование №11275 от 05.02.2020 об уплате
задолженности по указанному налогу и пени за период с 03.12.2019 по 04.02.2020,
которое не исполнено.
15.06.2020 мировым судьей судебного участка №4
Железнодорожного судебного района г.Ульяновска был вынесен судебный приказ в
отношении Митеева Ш.Н. о взыскании
задолженности, который отменен 20.07.2020 на основании заявления
административного ответчика.
Административный истец просил взыскать с Митеева Ш.Н.
задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 7963 руб. и пени на
указанную задолженность в сумме 107 руб. 4 коп. за период с 03.12.2019 по
04.02.2020.
Рассмотрев заявленные требования по существу, суд принял
приведенное выше решение.
В апелляционной жалобе Межрайонная ИФНС России №2 по
Ульяновской области просит решение суда отменить в части отказа в удовлетворении
административного иска о взыскании транспортного налога и пени и принять по
делу новое решение об удовлетворении административного иска в полном объеме.
Указывает, что судом при принятии решения нарушены нормы
материального и процессуального права. Не применены положения п.6 ст.52
Налогового кодекса Российской Федерации, решение суда в части отказа в
удовлетворении заявленных требований немотивированно, не содержит выводов о
верности или неверности произведенного налоговым органом расчета налога и пени.
В апелляционной жалобе Митеев Ш.Н. не соглашается с решением
суда, считает его незаконным. Указывает, что автомашина ЗИЛ *** была изъята у
него в 2013 году в пользу *** в счет погашения кредита. Ссылается на
определения от 17.08.2018, 26.09.2019, 20.02.2020 об отмене судебных приказов и
решение Железнодорожного районного суда г.Ульяновска от 14.08.2020 по делу №***/2020,
свидетельствующие об отсутствии оснований для взыскания задолженности по
транспортному налогу за 2018 год.
В заседание суда апелляционной инстанции не явился
представитель административного истца, о месте и времени рассмотрения дела
извещен надлежащим образом.
Судебная коллегия с учетом положений ст.150, ст.306 Кодекса
административного судопроизводства Российской Федерации определила рассмотреть
дело в отсутствие неявившегося лица.
Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционных жалоб,
проверив правильность применения судом норм материального и процессуального
права, судебная коллегия приходит к следующему.
В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства
Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные
органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в
соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных
платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о
взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом
обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по
обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой
денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в
таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не
предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации
налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в
соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы
транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358
настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на
налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных
законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату
данного налога или сбора (п.2 ст.44
НК РФ).
В силу п.4 ст.57
Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы
производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее
даты получения налогового уведомления, которое согласно ст.52
Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 30 дней до наступления срока
платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате
налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный
законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение
обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым
органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ).
В силу положений п.2 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации в
случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный
срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48
названного кодекса.
В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации
заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет
имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате
налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок
исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи
налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если
общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая
взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая,
предусмотренного абзацем
третьим пункта 2 настоящей статьи.
Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о
взыскании подается в суд общей
юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести
месяцев со дня истечения срока
исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов,
пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого
раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов,
учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы
налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с
физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней,
штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в
суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная
сумма превысила 3000 рублей.
Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации
предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет
имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке
искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения
об отмене судебного приказа.
Согласно статье 75
Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате
страховых взносов обеспечивается пенями, которые в соответствии с пунктами 3
и 4 указанной
статьи начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения
обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным
законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере
одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального
банка Российской Федерации.
Как установлено судом, в период с 13.03.2007 по 08.08.2018 в
органах ГИБДД на мя Митеева Ш.Н. был зарегистрирован автомобиль марки ЗИЛ ***,
государственный регистрационный знак ***73, мощностью 210 л.с.
Транспортное средство снято с учета по заявлению
административного ответчика.
В налоговом уведомлении Межрайонной ИФНС России №2 по
Ульяновской области от 27.06.2019 №8510744 Митееву Ш.Н. был произведен расчет
транспортного налога за указанный автомобиль за 2018 год за 12 месяцев в сумме
13 650 руб.
В связи с неуплатой транспортного налога в установленный
законом срок налоговый орган выставил налогоплательщику требование от
05.02.2020 №11275 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2018 год в
размере 7963 руб. (за семь месяцев регистрации) и пени на указанную
задолженность в сумме 107 руб. 4 коп. за период с 02.12.2019 по 04.02.2020.
Срок исполнения требования установлен до 18.03.2020.
Межрайонная ИФНС России №2 по Ульяновской области в
установленном законом порядке и сроки обратилась к мировому судье с заявлением
о выдаче судебного приказа, а после вынесения мировым судьей определения об
отмене судебного приказа – в суд с настоящим административным иском.
Судебная коллегия считает правильным вывод суда о соблюдении
административным истцом процедуры взыскания обязательных платежей и санкций и о
наличии у административного ответчика обязанности по уплате транспортного
налога за 2018 год по автомобилю ЗИЛ ***, государственный регистрационный знак ***73,
поскольку данный вывод основан на правильной оценке исследованных доказательств
и верном применении норм права.
В силу п.1 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации
сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими
лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые
представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную
регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, если иное
не предусмотрено пунктом 3.1
настоящей статьи.
Поскольку транспортное средство было снято Митеевым Ш.Н. с
учета в ГИБДД только 08.08.2018, у налогового органа имелись основания для
начисления административному ответчику транспортного налога на указанный
автомобиль за 2018 год.
Довод Митеева Ш.Н. о том, что транспортное средство выбыло
из его обладания в связи с обращением взыскания на основании решения
Железнодорожного районного суда г.Ульяновска от 08.04.2010, не нашел своего
подтверждения в ходе рассмотрения дела.
Исполнительное производство №***/73 от 02.02.2011,
возбужденное на основании указанного решения суда в ОСП по Железнодорожному
району г.Ульяновска и г.Новоульяновску УФССП России по Ульяновской области, было
окончено 31.12.2011 по п.4 ч.1 ст.46, п.3 ч.1 ст.47 Федерального закона «Об
исполнительном производстве» в связи с отсутствием у должника имущества, на
которое может быть обращено взыскание.
Ссылка в жалобе Митеева Ш.Н. на определения мирового судьи от
17.08.2018, 26.09.2019, 20.02.2020 об отмене судебных приказов о взыскании с
него недоимки по налогам, а также на решение Железнодорожного районного суда
г.Ульяновска от 14.08.2020 по делу №***/2020, которым налоговому органу было
отказано во взыскании с него пени по транспортному налогу за 2015 - 2017 годы,
не свидетельствует о необоснованности настоящего административного иска.
Названные судебные акты приняты по иным налоговым периодам.
Кроме того, они не содержат выводов об отсутствии у административного ответчика
обязанности по уплате спорного транспортного налога.
Вывод суда об отсутствии оснований для освобождения Митеева
Ш.Н. от уплаты транспортного налога за 2018 год по автомобилю ЗИЛ ***,
государственный регистрационный знак ***73, является правильным.
Оснований для отмены решения по доводам апелляционной жалобы
административного ответчика не имеется.
В то же время апелляционная инстанция не может согласиться с
решением суда о частичном удовлетворении заявленных административным истцом
требований, поскольку такое решение принято без учета положений п.6 ст.52
Налогового кодекса Российской Федерации, и также правил расчета пеней.
В соответствии с ч.1 ст.176 Кодекса административного
судопроизводства Российской Федерации решение суда должно быть законным и
обоснованным.
Согласно
п.4 ч.2 ст.310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации
основаниями для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке
является нарушение или неправильное применение норм материального права или
норм процессуального права.
Судом при принятии решения по настоящему административному
делу такие нарушения допущены. Не соблюдены требования п.6 ст.52 Налогового
кодекса Российской Федерации при определении подлежащей взысканию с Митеева
Ш.Н. в пользу административного истца задолженности по транспортному налогу.
Также неверно произведен расчет пеней на недоимку по транспортному налогу.
Порядок исчисления налогов, страховых взносов установлен
статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 6 названной статьи сумма налога
исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а
сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.
Согласно пп. 3
и 4 ст. 75
Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный
день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за
установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день
исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной
суммы налога.
Суммы пеней рассчитываются отдельно за каждый период
действия соответствующей ставки рефинансирования. Расчет пеней осуществляется в
рублях и копейках. Округление рассчитанной суммы копеек производится до целых
копеек (приказ ФНС России от 18.01.2012 №ЯК-7-1/9@).
Судом данные нормы при расчете транспортного налога и пеней
не применены, в связи с чем расчет налога и пеней не может быть признан верным.
Транспортный налог на автомобиль ЗИЛ ***, государственный
регистрационный знак ***73, мощностью 210 л.с., за 7 месяцев 2018 года рассчитывается
следующим образом: 210 л.с. х 65 руб. х 7/12 мес. = 7962 руб. 50 коп.
В соответствии с требованиями п.6 ст.52 Налогового кодекса
Российской Федерации сумма налога исчисляется в полных рублях, следовательно,
размер транспортного налога, подлежащего взысканию с административного
ответчика, составляет 7963 руб.
Пени на указанную недоимку по транспортному налогу за период
с 02.12.2019 по 04.02.2020 рассчитываются следующим образом: 7963 руб. х 13
дней х 6,5% / 300 + 7963 руб. х 51 день х 6,25% / 300 = 107 руб. 4 коп.
Поскольку судом в нарушение приведенных норм права не
произведено округление до рублей суммы взыскиваемого транспортного налога, а
сумма пеней, напротив, округлена до рублей, решение суда не может быть признано
законным и обоснованным и подлежит отмене с принятием по делу нового решения об
удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России №2 по Ульяновской
области в полном объеме.
В силу положений ч.1 ст.114 Кодекса административного
судопроизводства Российской Федерации, ст.333.19 Налогового кодекса Российской
Федерации, п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с
административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход
местного бюджета.
К
расчету суммы государственной пошлины также подлежат применению положения п.6
ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пленумом
Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в п.4 постановления от
11.07.2014 №46 «О применении законодательства о государственной пошлине при
рассмотрении дел в арбитражных судах» дано разъяснение арбитражным судам,
согласно которому применительно к ст.333.19, п.6 ст.52 Налогового кодекса Российской
Федерации сумма государственной пошлины исчисляется в полных рублях: сумма
менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного
рубля.
Данные
разъяснения подлежат применению и при рассмотрении дел судами общей юрисдикции
и мировыми судьями.
Государственная пошлина по настоящему делу составляет 400
руб. ((7963 руб. + 107 руб. 4 коп.) х 4%, но не менее 400 руб.).
На основании изложенного, руководствуясь ст.309
Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная
коллегия
определила :
решение Сенгилеевского районного суда Ульяновской области от
23 ноября 2020 года отменить.
Принять по делу новое решение.
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции
федеральной налоговой службы №2 по Ульяновской области к Митееву Шакиру
Небулловичу о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с Митеева Шакира Небулловича, 01.03.1957 года
рождения, зарегистрированного по адресу: Ульяновская область, Сенгилеевский
район, с.Потапиха, д.3 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой
службы №2 по Ульяновской области задолженность по транспортному налогу за 2018
год в размере 7963 руб. и пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год
за период с 03.12.2019 по 04.02.2020 в размере 107 руб. 4 коп.
Взыскать с Митеева Шакира Небулловича в доход местного
бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.
Определение суда
апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может
быть обжаловано в течение шести месяцев в кассационном порядке в Шестой
кассационный суд общей юрисдикции по правилам, установленным главой 35 Кодекса
административного судопроизводства Российской Федерации, через суд первой инстанции.
Председательствующий
Судьи:
