У Л Ь Я Н О В С К И Й О Б Л А С
Т Н О Й С У Д
Судья Сизова Н.В.
Дело № 33а-4876/2020
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
г. Ульяновск
22 декабря
2020 года
Судебная коллегия по административным делам Ульяновского
областного суда в составе:
председательствующего судьи Полуэктовой С.К.,
судей Васильевой Е.В., Лифановой З.А.,
при секретаре Расторгуевой Л.О.
рассмотрела в открытом судебном
заседании дело по апелляционной жалобе Моисеева Андрея Викторовича на решение Майнского районного суда Ульяновской области от 9 октября
2020 года по делу №2а-1-380/2020, по которому постановлено:
иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по
Ульяновской области к Моисееву Андрею Викторовичу о взыскании задолженности по
налогам, пени удовлетворить.
Взыскать с Моисеева Андрея Викторовича, *** года рождения,
ИНН ***, зарегистрированного по адресу: ***, в пользу Межрайонной инспекции
Федеральной налоговой службы №4 по Ульяновской области задолженность по налогам
и пени в общей сумме 54 093 руб. 44 коп., в том числе:
транспортный налог с физических лиц в размере 3450 руб.,
пени в размере 15 руб. 47 коп;
налог на доходы физических лиц с доходов, полученных
физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской
Федерации, в размере 50 402 руб., пени в размере 225 руб. 97 коп.
Взыскать с Моисеева Андрея Викторовича государственную
пошлину в доход местного бюджета в сумме 1822 руб. 80 коп.
Заслушав доклад судьи Васильевой Е.В., судебная коллегия
установила :
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по
Ульяновской области (далее - Межрайонная ИФНС России №4 по Ульяновской области)
обратилась в суд с административным иском к Моисееву А.В. о взыскании
задолженности по налогам, пени, указав, что административный ответчик является
плательщиком транспортного налога в связи с регистрацией за ним с 04.08.2018 по
11.07.2019 транспортного средства «БМВ» ХI XDRIVE 20D, VIN: ***, 2012 года
выпуска, государственный регистрационный знак ***. В адрес налогоплательщика в
установленном порядке направлялось налоговое уведомление на уплату
транспортного налога за 2018 года.
Кроме того, налоговым агентом ПАО СК «Росгосстрах»
в налоговый орган представлены сведения о доходах физического лица за 2018 год
по форме 2-НДФЛ, в соответствии с которыми сумма дохода Моисеева А.В. за 2018
год составила 387 710 руб. 77 коп., сумма неудержанного
налога на доходы физических лиц - 50 402 руб.
В связи с неуплатой налогов Моисееву А.В. на основании ст.69
НК РФ выставлено требование от 24.12.2019 №45648 об уплате налогов и пени на
недоимку по налогам.
Судебный приказ мирового судьи судебного участка №2 Майнского судебного района Ульяновской области от
27.03.2020 по делу № 2а-259/2020 о взыскании с Моисеева А.В. недоимки по
транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц за 2018 год и пени
отменен 23.06.2020.
Межрайонная ИФНС № 4 по Ульяновской области просила взыскать
с Моисеева А.В. задолженность по налогам и пени в общей сумме 54 093 руб. 44
коп., в том числе: транспортный налог с физических лиц в размере 3450 руб.,
пени в сумме 15 руб. 47 коп.; налог на доходы физических в размере 50 402 руб.,
пени в сумме 225 руб. 97 коп.
Рассмотрев заявленные требования по существу, суд принял
приведенное выше решение.
В апелляционной жалобе Моисеев А.В. просит решение суда
отменить как незаконное и принять новое решение.
Указывает, что судом неверно установлены обстоятельства
имеющие значение для дела. Транспортный налог рассчитан неверно, так как право
собственности на автомобиль утрачено в марте 2019 года. Сумма в размере
50 402 руб. рассматривается как налог на доходы физических лиц, однако
данная сумма дохода была выплачена по договору обязательного страхования
(ОСАГО) по ДТП, в котором он являлся пострадавшей стороной.
В возражениях на апелляционную жалобу Межрайонная ИФНС
России №4 по Ульяновской области просит решение суда оставить без изменения, а
апелляционную жалобу – без удовлетворения.
В заседание суда апелляционной инстанции стороны не явились,
о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.
Судебная коллегия определила рассмотреть дело в отсутствие наявившихся участников процесса согласно ст.150, ст.306
Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной
жалобы, возражений на апелляционную жалобу, судебная коллегия не находит
оснований к отмене решения суда.
В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного
судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные
государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы,
наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой
обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым
заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты
установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется
задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об
уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или
пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным
законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации
налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога,
если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок,
установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе
исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по
уплате налога является основанием для направления налоговым органом или
таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
За каждый день просрочки от суммы не уплаченного налога (не
полностью уплаченного налога), просроченных авансовых платежей начисляется пеня
в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ
(ст.75 НК РФ).
Разрешая спор и удовлетворяя требования налогового органа,
заявленные в административном иске, суд первой инстанции пришел к правильному
выводу о наличии оснований для взыскания с Моисеева А.В. спорных сумм налога на
доходы физических лиц и транспортного налога, а также пени, начисленных на
недоимку по указанным налогам.
В соответствии с п.1 ст.207
Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками
налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся
налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица,
получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся
налоговыми резидентами Российской Федерации.
Объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц
(НДФЛ) признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в
Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации -
для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами (ст.209 НК РФ).
Согласно п.1 ст.210 Налогового кодекса Российской Федерации
при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика,
полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на
распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной
выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 Налогового кодекса Российской
Федерации.
На основании ст.41 Налогового кодекса Российской Федерации
доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая
в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно
оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических
лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.
В соответствии с представленными в налоговый орган налоговым
агентом ПАО СК «Росгосстрах» сведениями о выплате
Моисееву А.В. в 2018 году суммы 387 710 руб. 77 коп по коду дохода 2301
(суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения
суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований
потребителей в соответствии с Законом РФ «О защите прав потребителей»)
административным истцом Моисееву А.В. начислен налог на доходы физических лиц с
указанной суммы в размере 13% - 50 402 руб.
Довод апелляционной жалобы о том, что полученная сумма дохода
не должна облагаться НДФЛ в связи с тем, что является страховой выплатой по
договору ОСАГО, не может быть признан состоятельным в связи со следующим.
Решением Промышленного районного суда г.Смоленска от
06.12.2017 с ПАО СК «Росгосстрах» в пользу Моисеева
А.В. было взыскано страховое возмещение по договору ОСАГО, а также неустойка
200 000 руб. и штраф в размере 187 710 руб. 77 коп. в соответствии с
Законом РФ «О защите прав потребителей».
Именно указанные суммы дохода (штраф и неустойка) заявлены
налоговым агентом ПАО СК «Росгосстрах» в налоговый
орган в качестве дохода Моисеева А.В., с которого подлежит уплате налог на
доходы физических лиц.
Перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ,
является исчерпывающим и указан в ст.217 Налогового кодекса Российской
Федерации.
В пункте 3
данной статьи содержится перечень компенсационных выплат,
установленных действующим законодательством Российской Федерации, не подлежащих
обложению налогом на доходы физических лиц, при этом штрафы и неустойки в связи
с несвоевременной выплатой страхового возмещения, в данный перечень не входят.
Особенности определения налоговой базы по договорам
страхования урегулированы в ст.213 Налогового кодекса Российской Федерации, подпунктом 1
пункта 1 которой установлено, что при определении налоговой базы по
налогу на доходы физических лиц не учитываются доходы, полученные в виде
страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев по
договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном
действующим законодательством.
Вместе с тем, вопреки ошибочному мнению Моисеева А.В.,
взысканные по решению суда и выплаченные ПАО СК «Росгосстрах»
в его пользу денежные средства в виде штрафа и неустойки по Закону РФ «О защите
прав потребителей» в общей сумме 387 710 руб. 77 коп. по своей правовой
природе не относятся к страховым выплатам, поскольку их взыскание не преследует
цель компенсации потерь (реального ущерба), а носит исключительно штрафной
характер за нарушение обязательств по договору страхования.
Довод Моисеева А.В. о том, что налоговым органом неверно
рассчитан транспортный налог, поскольку право собственности на автомобиль
утрачено в марте 2019 года, не опровергает правильность принятого по делу
решения.
Транспортный налог начислен административному ответчику за 5
месяцев 2018 года, то есть за период регистрации автомобиля за Моисеевым А.В. в
2018 году.
Начисление пени на недоимку по налогу на имущество
физических лиц и по транспортному налогу произведено согласно требованию от
24.12.2019 №45687 за период с 03.12.2019 по 23.12.2019 в суммах 225 руб. 97 коп
и 15 руб. 47 коп., соответственно.
Пени на недоимку по налогам начислены в соответствии со
ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, расчет пени судом проверен, и
оснований считать его неверным не имеется.
Принятое по делу решение является правильным, основано на
надлежащем применении норм материального и процессуального права, регулирующих
спорные правоотношения и отмене не подлежит.
Руководствуясь ст.309 Кодекса административного
судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила :
решение Майнского районного суда
Ульяновской области от 9 октября 2020 года – оставить без изменения, а
апелляционную жалобу Моисеева Андрея Викторовича – без удовлетворения.
Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную
силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение шести месяцев в
кассационном порядке в Шестой кассационный суд общей юрисдикции по правилам,
установленным главой 35 Кодекса административного судопроизводства Российской
Федерации, через суд первой инстанции.
Председательствующий:
Судьи:
